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企业内部审计质量论文

一、企业内部审计质量自我评估的涵义

2012年4月，中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办

法（试行）》（以下简称：评估办法）和《中国内部审计质量评估手册

（试行）》。《评估办法》对内部审计质量自我评估的定义、目标作出

了具体说明：“内部审计质量自我评估，是由企业内部具备职业胜任

能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，

同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对企业的内部审计

工作进行检查和评价的活动。它的目的是促进内部审计机构和人员遵

循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质

量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计

工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作

的有效性”。

二、企业开展内部审计质量自我评估工作的现实意义

（一）可以强化内部审计工作职能，促进内部审计的“加快转型”

开展内部审计质量自我评估，通过与企业内部各部门、各层级之

间开展深入的交流，将会使内部审计部门更加关注如何增加组织价值、

如何改善组织运营等方面的情况。这符合现代企业对内部审计的诉求，

将会促进内部审计向“加强企业管理、改进生产经营、防范外部风险”

的方向转型，从而强化内部审计的工作职能。

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（二）可以夯实内部审计各项管理工作，实现内部审计的“科学

化与规范化”

开展内部审计质量自我评估，可以使内部审计机构和内审人员有

时间和机会去查摆自身管理工作中存在的缺点和不足，并促使他们在

今后的工作中严格遵循《内部审计准则》开展各项审计工作。这将会

极大提高内部审计的职业化水平，从而推动内部审计工作向规范化、

科学化的方向迈进，为内部审计向更高水平发展夯实了基础。

（三）可以提高内部审计人员的专业胜任能力，保障内部审计事

业“更好发展”

通过建立完善的审计人员绩效考评体系、有效的竞争激励机制等

多种方式，开展高质量的内部审计质量自我评估，能够全面、客观地

了解内部审计人员的执业情况，起到提高内部审计人员的能力，激发

审计人员工作兴趣与热情的目的，从而推动内部审计人员不断增强自

身专业胜任能力。

（四）可以健全内部审计组织机构和运行机制，营造良好的“审

计环境”

内部审计机构在一个企业中的组织位置和运行机制，反映了其在

该企业中的地位，也反映了其独立程度和运行效率。企业的职能部门

通过开展内部审计质量自我评估，查明影响内部审计工作质量的外在

因素，进而与企业高层开展良性的沟通，争取高管层对内部审计的支

持与信任，为内部审计营造良好的审计环境。

三、企业内部审计质量自我评估的运用途径

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（一）建立内部审计评估专业办公室，建立专业评估团队

企业可以通过组织内部审计、人力资源、企业管理、风险管控等

部门中了解和熟悉内部审计工作的人员，成立内部审计质量评估专业

办公室。该办公室，在管理上与其他机构互不隶属，专门从事内部审

计质量评估工作，可以根据需要，定期开展质量评估工作，满足评估

工作的实际需求。为了进一步发挥该办公室的工作职能，还需要建立

一支熟悉内部审计准则、拥有评估技能，具有较强职业素养的专业评

估队伍。可以聘请具有较高内审质量评估理论水平的专家和拥有丰富

内审评估经验的执业人员，对评估团队进行培训，使评估人员了解内

审质量评估的方式方法，尽快掌握审计质量评估工作的具体程序，为

顺利完成评估工作打下良好基础。

（二）制定符合企业实际的质量自我评估实施细则

为了促进内部审计质量评估工作的程序化、规范化，确保评估工

作的成效性，建议企业尽快出台符合本企业实际情况的质量评估制度

办法。如：颁布企业内部审计质量评估实施细则，制定企业内部审计

质量评估业务操作指引，明确质量评估的方式、内容、程序等，细化

检查操作流程，明确评估标准，为下一步内审质量评估工作的顺利开

展，提供制度支撑。

（三）做好内部审计质量自我评估的组织实施工作

一是要紧密结合内审机构日常的审计项目，定期开展内部审计质