企业存货账实不符的建议与措施.pdfVIP

企业存货账实不符的建议与措施

一、企业存货账实不符的情况及原因

1.存货账实不符的情况

存货账实不符有一种情况是“亏库”，账上有货，仓库里没有或少了；

另一种情况是“胀”库，账上没有，但是仓库里有。

2.存货账实不符的原因

1）流程管理问题

不管是“亏库”还是“胀库”，首先要排除流程、管理问题。比如，该

报废产品没有及时做账，或仓库里已经报废了，但财务账上没有做调整。

2）没有发票两套账

卖货不要发票“胀库”，或买发票“亏库”，导致“两套账”。

举个栗子

甲公司把货卖给了乙公司，但是乙公司不需要发票，故甲公司让乙公司

把钱打到老板个人卡上。这时货卖出去了，仓库里存货少了，但甲公司账上

并没有减少，因为没有报税。

3）降低税负多结转成本

也有为降低税负多结转成本的情况，风险都在库存里，财务看着埋雷后

跑了，但老板不管有没有少交税，都不能拍屁股走人。

二、存货内控存在问题的主要体现

1.在原材料入库环节暂估错误；

未收到发票的采购入库进行暂估账务处理时，暂估入库金额未及时记账，

或暂估入库后次月未冲账或未将暂估金额冲平，导致暂估错误的情况。

2.生产领用、产品完工入库环节错误

进销存系统中与材料领用、产成品入库相关的其他出入库单据本应当流

转至总账系统记账，而在新老系统衔接过程中，进销存系统生成的其他出入

库单据未流转至总账记账，致使其他出入库单据仅影响进销存数据，不影响

总账数据，然而产成品销售出库时，总账系统又根据进销存系统数据生成的

销售出库单进行核算，导致营业成本多记或少记，使得结存存货相应少记或

多记，发生存货核算错误；

3.产品销售出库环节计价错误

产品销售出库环节主要为计价错误导致的营业成本和存货发生等金额反

方向差错，以及系统初始化存货金额漏记及个人卡等未入账业务等事项。

排除这些情况后，如果还是出现存货账实不符的情况，很有可能是企业

有意为之。

二、消除存货账实不符的建议

1.降低毛利率消化库存

随着业务量增加，降低毛利率，慢慢消化。收入进一步增大，把企业的

库存也进一步增大，因为收入大了，问题就不那么明显了。然后找出矛盾的

基础上，再渐渐地去消化库存。

2.清点报废品转出库存

账上有实际上仓库里并没有，可以清点存货做一些报废，在报废的过程

中，做些进项税转出，增加税负。企业真实的损耗，进行备案还可以抵企业

所得税，进项转出，企业所得税减少，也是值得的。

3.“胀库”多余部分调库

账上没有了但仓库里还有的部分，如果有很多多余的库存，是不是几个

公司出入库混在一起，要调库到其他关联公司。

4.非正常注销

实在是存货对不上了，把公司注销掉，这也是一种没办法的办法。

三、应对存货账实不符的措施

1.全面梳理业务单据

公司组织采购部门、生产部门、销售部门人员，会同财务人员全面逐笔

梳理相关年度的进销存出入库单据，识别出账务处理异常的单据。

2.分析差异原因

公司组织采购部门、生产部门、销售部门、财务部门等相关人员，就相

关事项向ERP系统软件供应商进行了咨询，共同查找并分析异常单据产生的

原因及对存货结存的影响。

3.进行差错更正

结合异常单据产生的原因及其业务实质，按照企业会计准则的相关规定，

对会计差错进行了逐项更正。

四、避免再次发生存货账实不符的措施

根据对导致会计差错单据的识别情况，采取避免再次发生存货账实不符

情形针对性整改措施：

1.每月末财务部及时核对已验收入库，未收到发票的采购入库明细，进

行暂估账务处理，确保暂估入库金额及时记账，杜绝暂估错误的情况；

2.引入外协加工模块，严格按照外协加工材料的实际流转情况进行账务

处理，杜绝外协产品重复参与成本结转的情况；

3.在生产环节的材料领用层面，严禁通过其他出库单进行生产领料，杜

绝产品型号改制领料未参与成本结转的情况；

4.系统层面不允许强制关闭生产任务单，完工产成品不得通过其他入库

单入库，财务部门每月核对销售出库产品的计价情况，发现异常情况及时查

找原因并做相应调整，杜绝未完工产品在后续完工时重复参与成本结转的情

况；

5.识别负结存产生计