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2017内审考试内部审计作用练习题及答案

1.在对人事部门进行审计的过程中，内部审计师发现存在多种员

工福利项目，并且参与哪些项目是可以选择的。为了评价员工对不同福

利项目的可接受性，下列哪一类信息最有效：

?A、与项目参加者讨论对项目的满意度;

?B、评估员工对不同项目的参与比率以及他们的倾向;

?C、与人事部门经理讨论对项目的满意度;

?D、评估让员工了解可选择的项目所采用的方法。

?答案：B

?解析：答案A不正确，来自参与者的回复不包括非参与者的意

见;

?答案B正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最

有说服力的。实际的参与要求员工对项目有正面的评价。

?答案C不正确，员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见

更具有说服力;

?答案D不正确，对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度

是无关的。

?2.在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。

下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：

?A、与经营经理讨论;

?B、检查贸易订单;

?C、检查机构报送ZF机构的函件;

?D、与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。

?答案：C

?解析：答案A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源;

?答案B不正确，这种信息来源不够明确;

?答案C正确。在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效

的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回

复，能够指明业务客户显著的损失披露。

?答案D不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

?3.某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货GS的现金职

能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎：

?A、审核GS的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结

合在一起的;

?B、制作GS整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样

测试;

?C、审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所

带来的负面影响会影响员工的士气;

?D、由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层

提交的审计报告中确保没有违规情况存在。

?答案：D

?解析：答案A不正确，审核GS的记录是标准的审计程序;

?答案B不正确，可以允许进行抽样。不需要对所有交易事项进行

详细审核，也不可行;

?答案C不正确，在开展应有的职业审慎业务时，内部审计师应警

觉无效率的事项。

?答案D正确。内部审计师不能保证是否存在舞弊的情形。内部

审计师有责任开展应有的职业谨慎业务员，评价能阻止或发现舞弊的风

险管理、控制和治理过程，并对可能影响目标、运营及资源的重要风险

保持警觉。(标准1220.A1和标准1220.A2)。不过，内部审计师不可能

绝对保证组织不存在违规或违纪行为(实务公告1220-1)。

?4.内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏

可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

?A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;

?B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;

?C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审

计管理层的批准;

?D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的

最可能情形。

?答案：C

?解析：答案A和B不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与

应有的职业审慎原则是相一致的;

?答案C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和

技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情

形下都能达到上述要求(实务公告1220-1)。由于修订审计工作方案会反

映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就

不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。

?答案D不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大

审计工作方案。

?5.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪

项信息不能形成对项目金额或数量的估计：

?A、追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程

序;

?B、将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预

测)，以及类似的行业数据进行比较;

?C、研究财务数据要素间的关系，根据GS的经验，可以预期到

这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的;

?D、研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

?答案：A

?解析：答案A正确。追踪贯穿于系统中的交易是控制测试，它

是针对内部控制运营的有效性，而不针对分析性程序