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2016高级会计师考试考前测试题

案例分析题一

?2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了

《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基

本规范》，构建成我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起先

在境内外同时上市的GS施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。AGS

作为境内外同时上市的GS，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部

控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方案。该方案要点如

下：

?(一)加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立内部

控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一

副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办

公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公

室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常

工作。待时机成熟，成立专门的内控部门。

?(二)梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本GS财务报表审计

的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业

内部控制配套指引》的要求，结合GS实际，全面梳理现有各项业务流

程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上，制定《GS内部控制手

册》。在梳理流程、完善《GS内部控制手册》过程中，应当主要围绕内

部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务

的风险控制。

?(三)狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网络课

堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将GS所

有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制

配套指引》和《GS内部控制手册》。

?(四)升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信息系

统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本GSERP系统提供商

根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《GS内

部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本GS信息

网络中心批准后实施。

?(五)开展试运行，做好全面实施准备2010年11月，选择本GS

部分职能部门、分GS和子GS开展内部控制试运行，及时发现和解决

试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好

充分准备。

?(六)强化内部审计，增强监督效能董事会下设的审计委员会负责

审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任

审计委员会主席;审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责

任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。

?(七)组织内部控制评价,督促整改落实2011年底，开展全GS范

围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要

将下属分、子GS作为重中之重，切实提高本GS总部对分、子GS的

管控能力。

?(八)借助专业力量，引入外部审计鉴于B会计师事务所近年来在

本GS的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规

范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和

内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。

?(九)实施绩效考评，落实奖惩制度建立GS激励约束制度，将GS

各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。

对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接责任人，要

严肃处理。

?上述实施方案报董事会批准后实施。

?要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指

引》，逐项判断AGS实施方案中的(一)至(九)项工作安排是否存在不当

之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

?案例分析题二

?甲科研所是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生

院。除财政拨款收入外，该科研所无其他收入。2010年11月，该科研

所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位

2011年度二上预算草案。此前，上级主管部门和财政部门对甲科研所

本级下达的预算控制限额为：基本支出8000万元，其中，人员经费

3500万元、日常公用经费4500万元;项目支出4800万元，其中，X项

目(为2乘以11年新增项目)支出800万元。预算草案中的部分事项如

下：

?(1)财务处认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算

控制限额内对支出构成比例进行了调整，在预算草案中确定科研所本级

人员经费预算4000万元、日常公用经费预算4000万元。

?(2)科研所M项目在201