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2017股权激励个人所得税计算方式和注意事项

你知道股权激励个人所得税计算方式吗?你对股权激励个人所得税

计算方式了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的股权激励个人所得税计

算方式的知识，欢迎阅读。

?政策依据：

?财税【2005】35号《财政部国家税务总局关于个人股票期权所

得征收个人所得税问题的通知》

?国税函【2006】902号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴

纳个人所得税有关问题的补充通知》

?财税【2009】5号《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和

限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》

?财税【2009】40号《财政部国家税务总局关于上市GS高管人员

股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》

?国税函【2009】461号《国家税务总局关于股权激励有关个人所

得税问题的通知》

?国家税务总局公告2011年第27号《国家税务总局关于个人所得

税有关问题的公告》

?股权激励的模式主要分三种形式：股票期权、限制性股票、股票

增值权

?1、股票期权

?股票期权所得的确认：

?A.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购

买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额。

?B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收

入(股票期权转让收入扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余

额)。

?计算方法：

?A.一个纳税年度中一次取得股票期权形式工资薪金所得

?股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价

-员工取得该股票期权支付的每股施权价)乘以股票数量

?应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额divide;规定

月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规定月份数

?B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取

得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：

?应纳税款=(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计

应纳税所得额divide;规定月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规定

月份数-本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款

?2、限制性股票

?限制性股票所得的确认：

?上市GS实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在

中国证券登记结算GS(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的

股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价(指当日收盘

价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批

次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为

应纳税所得额。

?计算方法：

?A.一个纳税年度中一次取得限制性股票形式工资薪金所得

?应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市

价)divide;2乘以本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额

乘以(本批次解禁股票份数divide;被激励对象获取的限制性股票总份

数)

?应纳税额=(限制性股票形式的工资薪金应纳税所得额divide;规

定月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规定月份数

?B.一个纳税年度中多次取得限制性股票形式工资薪金所得，首次

取得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：

?应纳税款=(本纳税年度内取得的限制性股票形式工资薪金所得累

计应纳税所得额divide;规定月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规

定月份数-本纳税年度内限制性股票形式的工资薪金所得累计已纳税款

?3、股票增值权

?股票增值权所得的确认：

?股票增值权被授权人获取的收益，是由上市GS根据授权日与行

权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。

?计算方法：

?A.一个纳税年度中一次取得股票增值权形式工资薪金所得

?股票增值权某次行权应纳税所得额=(行权日股票价格-授权日股

票价格)乘以行权股票份数

?应纳税额=(股票增值权形式的工资薪金应纳税所得额divide;规

定月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规定月份数

?B.一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得，首次取

得收入按上述公式计算，以后每次取得收入按以下公式计算：

?应纳税款=(本纳税年度内取得的股票增值权形式工资薪金所得累

计应纳税所得额divide;规定月份数乘以适用税率-速算扣除数)乘以规

定月份数-本纳税年度内股票增值权形式的工资薪金所得累计已纳税款

?注意事项：

?1、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有

规定外，一般不作为应税所得征税。

?2、指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的

境内工作期间月份数，