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全面预算管理的作用

全面预算管理的作用

全面预算管理的作用

一、全面预算管理的重要意义和作用

全面预算管理有助于促进企业科学制度建设和各项资源的有效整

合，实现企业战略目标，提高企业整体管理水平，强化内部控制和提

高管理效率，已经成为现代企业不可或缺的重要管理手段和方法。其

作用具体来说体现在以下几个方面：

1、促进工作的协调和沟通

预算能使各部门工作形成有机整体，使其为达成企业的目标密切

配合、分工协作，并相互提供信息，有效进行沟通。

2、对日常经济活动进行控制

在预算执行过程中，可以通过对比和分析实际与预算的差异，及

时发现工作中存在的问题，并加以改正，确保目标的实现。

3、对工作业绩进行评价和激励

通过揭示实际数据和预算数据的差异，可将其作为部门、个人工

作业绩的评价依据，并根据业绩评价情况进行激励，以提高工作效率，

有效提高全员的参与意识，充分发挥全员的积极性。

二、我国企业全面预算管理工作存在的问题

全面预算管理作为现代企业管理的基本制度之一，自上个世纪20

年代在美国企业开始实行并得到了很好的应用。近年来，我国企业也

把全面预算管理作为企业管理的重要手段和工具，希望借此提升管理

水平，实现战略目标。但其在实行全面预算管理过程中也存在着一些

问题，主要体现在以下几个方面：

1、对全面预算管理的认识不足，缺乏全员参与意识

企业领导者对全面预算管理存在认知偏差，认为全面预算管理等

同于简单的财务预算、财务计划或在生产经营计划基础上的利润预测，

是控制费用支出的工具，没有真正理解全面预算管理的作用和意义，

致使资源整合效果不明显。同时由于在预算编制和执行过程中会遇到

种种困难和问题，这也让企业的领导者对全面预算管理失去信心或片

面地认为全面预算管理不能有效提升企业管理水平。

由于企业领导者对全面预算管理在认知上存在误区，因此在实施

全面预算管理时就缺乏组织上的有效领导和支持力度，企业内其他部

门也认为预算是财务部门的任务，与己无关，而财务部门本身作为企

业的一个职能部门，很难通过自身的力量在整个企业当中推动和落实

预算的全面实行并有效的进行资源整合。

2、全面预算管理的编制和执行脱节

由于企业往往把重点放在预算编制上，没有形成科学化、体系化

的全面预算管理制度，缺乏考核、监督、评价过程，使编制者和执行

者敷衍了事，造成预算的编制和执行脱节。

企业的预算指标在选取、制定时虽然会采用上下结合的方式，但

企业所有者为了自身的整体利益，会强行下达指标，忽视个别部门自

身的部分利益。因此，部门在预算执行过程中会采用阳奉阴违的手段，

寻找借口制造障碍，使预算在执行起来困难重重。另外，由于组织制

度上的不完善，导致部门间形成交叉管理或出现管理真空，在预算执

行时互相推诿，相互扯皮，给预算执行带来了难度。

3、缺少责任会计体系和机制

预算编制时，没有按照利润中心、费用中心划分责任部门，也没

有把预算指标与和经济责任制进行结合对责任中心进行经济核算，更

没有建立责任会计核算组织体系，使预算编制后在执行和考核过程中

不能起到客观评价部门和员工业绩的作用，也无法通过预算和实绩的

差异分析，发现经营和管理上的薄弱环节，改进未来的工作。

4、预算编制准确性较差

由于企业基础制度不健全，成本核算资料不完备，产品性质和市

场变化较大，销售收入难以预测、会计核算基础较差等因素，致使各

项预算指标数据难以确定或与实际偏离较大。且目前预算指标选取的

通常都是传统的销售收入、利润率、费用率(额)等财务指标，很少结合

业务情况有针对性地制定业务指标。

5、预算编制方法不够灵活

由于我国全面预算管理起步较晚，在预算编制方法的掌握上还不

够熟练，所以目前在预算编制当中，一般都采用固定预算这种较为单

一的编制方法，不能将零基预算、滚动预算、弹性预算等方法结合运

用，缺少灵活性，且预算编制工具落后。目前，针对全面预算管理的

信息化软件仍不完善，且费用较高，很多中小企业难以承担，因此尚

未普及，很多企业在编制预算时仍采用EXCEL来进行编制，不仅效率

较低，还大量消耗了企业的人力、财力、物力等资源，同时也影响到

预算编制部门的参与热情。

三、问题的改进方法及建议

实行全面预算管理是协调企业各部门的重要手段，是控