2017注册会计师考试《会计》强化测试题(附答案).docx

2017注册会计师考试《会计》强化测试题（附答

案）

强化测试题一：

?一、单项选择题

?1.甲GS2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计

使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双

倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，

适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲GS所得税的

会计处理中，不正确的是()。

?A.2014年末应确认递延所得税负债25万元

?B.2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

?C.2015年确认的递延所得税费用为5万元

?D.2015年利润表确认的所得税费用为5万元

?『正确答案』D

?『答案解析』2014年末，固定资产账面价值=500-500/5=400(万

元);计税基础=500-500乘以2/5=300(万元);应确认的递延所得税负债

=(400-300)=100乘以25%=25(万元)。2015年末，账面价值=500-500/5

乘以2=300(万元);计税基础=300-300乘以2/5=180(万元);

?资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万

元;递延所得税负债余额=120乘以25%=30(万元);递延所得税负债发生

额=30-25=5(万元)，即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时

性差异等特殊因素，2015年应确认的所得税费用=1000乘以

25%=250(万元)。

?2.甲GS2015年有关业务资料如下：(1)2015年当期发生研发支出

1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2015

年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与

税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开

发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的

50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

?(2)甲GS2015年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)甲GS2015年实现

税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是

()。

?A.2015年末产生可抵扣暂时性差异285万元

?B.应确认递延所得税资产71.25万元

?C.应交所得税为221.25万元

?D.所得税费用为221.25万元

?『正确答案』B

?『答案解析』选项A，无形资产账面价值=600-600/10乘以

6/12=570(万元)，计税基础=600乘以150%-600乘以150%/10乘以

6/12=855(万元)，资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万

元，产生可抵扣暂时性差异285万元;预计负债的账面价值=100(万

元)，预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额

0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)，

?故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异为285万元;选项B，

研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所

得税;因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所

得税;选项C，应交所得税=(1000-400乘以50%-600/10divide;2乘以

50%+100)乘以25%=221.25(万元);选项D，因为不存在需要确认递延所

得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为221.25万

元。

?3.ASGS属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2015年

12月31日预计2015年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将

变更为25%。(1)2015年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初

余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万

元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债

产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2015年12月31日期末

余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万

元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。

?(3)除上述项目外，ASGS其他资产、负债的账面价值与其计税基

础不存在差异。ASGS预计在未来期