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2017高级会计职称考试试题及答案

一、案例分析题

?1、甲GS系境内外同时上市的GS，其A股在上海证券交易所上

市。自《企业内部控制基本规范》发布后，甲GS就着手建立、完善自

身内部控制体系并取得了较好效果，GS决定从2014年开始实施内部控

制评价制度，并由相关部门牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如

下：

?(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工。董事会和审计委

员会负责内部控制评价的领导和监督。财务部门负责内部控制评价的具

体组织实施工作，制定评价工作方案，组成评价工作组、实施现场测试

等，将草拟的内部控制评价报告及时向董事会、监事会和经理层报告。

其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。

?(二)关于内部控制评价的内容和方法。内部控制评价工作应当围

绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展

开。鉴于本GS已按《GS法》和GS章程建立了科学规范的组织架构，

组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。在实施业务层面评价

时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易等业务或

事项。在开展内部控制检查评价工作的过程中，考虑到GS现阶段经营

压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，仅采用调查问卷

法、实地查验法和抽样法实施评价。

?(三)关于实施现场测试。评价工作组根据评价工作方案确定的内

部控制评价范围，入驻被评价单位，与被评价单位进行充分沟通，了解

被评价单位的基本情况，根据掌握的情况确定评价范围、检查重点和抽

样数量。评价人员本着客观、公正、公平原则，开展现场检查测试，如

实反映检查测试中发现的问题，并及时与被评价单位沟通。现场评价结

束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。评价

工作组将评价结果及现场评价报告向评价单位进行通报，由被评价单位

相关责任人签字确认后，提交企业内部控制评价部门。

?(四)关于内部控制评价报告。股东大会对内部控制评价报告的真

实性发表声明，内部控制评价部门搜集整理内部控制评价报告所需的相

关资料，并根据这些资料撰写评价报告。内部控制评价报告经董事会审

核、股东大会审批后对外披露。

?(五)关于内部控制审计。聘请丙会计师事务所为GS提供内部控

制审计服务，因为当年具有证券期货业务资格的乙会计师事务所已经对

本GS的财务报表进行了审计，以防损害审计的独立性，决定聘请丙事

务所。

?要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐

项判断甲GS内部控制评价方案中(一)至(五)项内容是否存在不当之处;

对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

?2、甲GS是国内一家从事建筑材料生产与销售的国有控股上市

GS(以下简称GS)。2014年GS销售收入达100亿元，资产负债率约为

70%，现金股利支付率为50%，销售净利率为5%。GS预计2015年销

售收入将增长60%，资产、负债占销售收入的百分比分别为50%、

35%，销售净利率为5%。

?GS目前财务风险偏高，应当调整财务战略，适当降低资产负债

率。2015年销售增长所需资金从外部筹集，考虑到GS目前付息压力较

大，其中2亿元资金缺口由大股东及其他战略投资者的股权投资来弥

补，剩余资金通过发行债券的方式进行筹集。

?2014年12月，甲GS管理层提出了两种筹资方案：

?方案1：于2015年1月1日平价发行5年期GS债券，债券面值

为1000元，票面利率10%，每年末支付一次利息。

?方案2：于2015年1月1日发行5年期可转换债券，债券面值

为1000元，票面利率2%，从发行日起算，每年末支付一次利息。持有

者在可转债发行满3年后方可将债券转换为普通股，转换价格为20

元，另外，赎回条款规定甲GS可在可转债发行满4年后按一定价格赎

回可转债。

?假设普通债券的市场利率为10%，不考虑其他因素。

?要求：

?1.根据资料计算甲GS的外部融资需要量。

?2.若按照方案1发行5年期GS债券，计算甲GS需要发行多少

份债券。

?3.若按照方案2发行可转换GS债券，且2017年12月31日甲

GS股票市场价格为26.5元/股，当2017年12月31日投资者选择行使

转换权，计算可转换债券的转换比率和转换价值。

?4.相对于其他证券融资，说明可转换债券融资对投资者的吸引力

有哪些。

?3、甲GS是我国一家大型控股集团GS(以下简称集团GS)，主要

经营PC、IT、