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内部控制工作中存在的问题及整改措施

内部控制和内部审计是相辅相成、互为补充的关系。内部

控制是为了保证单位的运营和资产的安全性，而内部审计则是

对内部控制的有效性和合规性进行审查和评价。内部审计可以

通过评估内部控制的设计和执行情况，发现和纠正内部控制中

存在的问题，提高内部控制的有效性和健全性。

2、内部审计的职责和任务

内部审计的职责是审查和评价内部控制的设计和执行情况，

发现和纠正内部控制中存在的问题，提高内部控制的有效性和

健全性。内部审计的任务包括评估内部控制的设计和执行情况，

发现内部控制中存在的问题，提出改进建议并跟踪整改情况，

评估内部控制的有效性和合规性，提供管理建议和意见。

三、加强行政事业单位内部控制审计的措施

1、建立和完善内部控制制度。行政事业单位应根据自身

特点和业务活动，建立符合实际的内部控制制度，明确内部控

制的目标、内容、职责和流程，确保内部控制制度的有效性和

健全性。

2、加强内部控制的监督和评估。行政事业单位应建立健

全内部控制的监督和评估机制，定期对内部控制的运行情况进

行评估，发现存在的问题并及时整改。

3、加强内部审计的组织和管理。行政事业单位应建立内

部审计机构，明确内部审计的职责和任务，加强内部审计的组

织和管理，提高内部审计的效率和质量。

4、加强内部审计的专业能力和素质培养。行政事业单位

应注重内部审计人员的专业能力和素质培养，提高内部审计人

员的业务水平和综合素质，为内部审计工作提供有力保障。

内部控制和内部审计之间有着密不可分的联系和相互促进

的关系。一方面，内部控制可以降低审计成本，提高审计质量，

并为审计提供必要条件。另一方面，审计可以对内部控制进行

再控制，有利于内部控制的有效执行和运行，并合理保证内部

控制的不断完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的一系

列活动的总称。它不仅涉及到行政事业单位整体层面，还涉及

到业务和事项环节，以及下属部门或分支机构层面，覆盖行政

事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制的建设不仅仅是

单纯的制度设计，更要帮助行政事业单位建立有效的内部控制

体系。许多行政事业单位的业务流程和管理制度非常健全，但

在实际执行中却流于形式，事故频发。而内部控制审计更强调

制度的执行和落实。

内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推

进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、

评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得

以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管

理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评

价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控制系

统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。

因此，如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何

针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审计质

量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。

内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者。它不仅是一

个检查系统，更是一个控制系统。内部审计师的主要作用是确

认和建议，而不再是以往的监督和复核。他们通过咨询活动，

为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低风险，

增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性

和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的

提高。

内部控制审计人员的结构单一导致审计局限性。为了更好

地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必须参与到

单位的各类经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不

仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项相关业务。内控

审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。然而，

由于我国一直存在着一种审计即是审账的思想，大多数的内控

审计人员都是财务出身，知识面比较单一，缺乏经营、管理等

相关方面的知识和经验。因此，在审计内容方面，一般内部审

计人员将大部分精力投入到检查财务数据是否合理合法上，认

为这就是内控审计。他们的审计对象主要集中在账证、账表、

账账是否相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片面理解

了内控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题，

难以从实际工作的深层次上发现问题。

为了解决审计局限性问题，需要采取以下改进措施。首先，

建立健全独立的内审机构是搞好系统内部审计的基本保证。行

政事业单位，特别是行政主管部门应设立独立的内部审计机构。