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关于企业全面预算分析

从字面理解，预算应是以预测为基础的企业核算；核算

即核查计算，是企业财务记录与处理的过程。预算和核算

的区别是事前性和事后性。

企业全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般

不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务

计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润

的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指

标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，

以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行

预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负

债表，最终反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

企业通过全面预算管理对未来的经营活动和相应财

务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程

的监控，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管

理者更加有效地管理企业和最大程度地实现企业经营目

标。使企业能够有效地防范风险、应对企业危机。

一般来说，企业全面预算编制的预计损益表、预计现

金流量表和预计资产负债表与最终的实际损益表、现金流

量表和资产负债表越接近，表明企业的战略目标控制能力

越强，控制风险的能力也越强。

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一、全面预算的编制是按照先销售预算、经营预算，后

报表预算的流程进行

（一）销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能

实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期

销售预算。

（二）经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业

日常经营管理的财务预算。

1、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及

其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种

产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平

和期末存货状况等作的预算。

2、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初

库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库

存量而作出的期末库存金额预算

3、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品

库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的

采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本

的预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的

预算等。

4、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费

用、管理费用、财务费用所作的预算。

5、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定

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资产更新、改建预算。

6、现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根

据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预

算，进而企业可作出筹资方面的预算。

（三）报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、

预算现金流量表形式反映。

1、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编

制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般

根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资

本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

2、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映

企业在预算期内利润目标