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第八章审计技术和方法的开展
第一节账表导向审计
编辑课件
一、账表导向审计目标
n早期审计工作的主要目标是查错揭弊。
n审计方法是围绕着会计账簿、会计报
表的编制过程来进行。
n通过对账表上的数字进行核实来判断
是否存在舞弊行为或技术性错误。
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二、账表导向审计的开展过程
n数据稽核
n账簿审计
n详细审计
n资产负债表审计
n全面会计报表审计
编辑课件
第二节系统导向审计
编辑课件
一、系统导向审计的产生
n系统导向审计是以被审计单位具
有较健全的内部控制系统为前提
条件的，伴随着内部控制系统的
完善，于20世纪50年代初逐渐走
上审计舞台。
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一、系统导向审计的产生
n制度根底导向审计主要将审计的重
点放在对内部控制制度各个控制环
节的审查上。
n制度根底审计，其进步是从烦琐的
帐项转向产出财务数据的交易或事
项赖以存在的制度背景，减省了工
作量。
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一、系统导向审计的产生
“内部控制——符合性测试——实质性测试〞
在这种审计模式下，审计人员首先通过对被
审计单位内部控制制度的测试来确定其可
信赖程度，而后根据内部控制测试结果进
一步对被审计单位的会计报表和其他会计
资料实施审计程序。
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第三节风险导向审计
一、风险导向审计概述
以评估客户经营风险为根底的审计。
称为经营风险审计
businessriskaudit或风险导向
审计〔riskbasedaudit〕。
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第三节风险导向审计
Ø风险导向审计是在账项导向审计和制度根底审
计上开展起来的一种审计模式，是指审计人员
在对被审单位的内部控制充分了解和评价的根
底上，分析、判断被审单位的风险所在及其风
险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，
针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计
策略，强对高风险点的实质性测试，将内部
审计的剩余风险降低到最低水平。
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第三节风险导向审计
n从战略目标和经营活动分析入手分析导
致财务报表重大错报漏报的动因—管理
欺业绩动机〔对付政府限定的门
槛或政治目的〕财务困难〔战略决策
失误导致经营困难，从而出现财务困难
〕
n从动因入手分析财务报表可能存在重大
错报漏报的风险区域。
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二、传统风险导向审计方法
n“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
〞审计人员常常利用审计风险模型，来决定
检查风险和应收集审计证据的恰当数理数量
n如果注册会计师不深入考虑会计报表背后的东西，
就不能对会计报表工程余额得出一个合理的期望。
当企业管理当局通同舞弊时，内部控制是失效的。
如果注册会计师不把审计视角扩展到内部控制以外，
就很容易受到蒙蔽和欺骗，不能发现由于内部控制
失效所导致的会计报表存在的重大错报和舞弊行为。
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三、经营风险导向审计方法
n审计风险=重大错报风险×检查风险。
n审计工作以评估财务报表重大错报风险
作为新的正确起点和导向，新风险模型
的构建更直接有助于导引注册会计师，
时刻紧紧围绕评
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