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第三章存款业务的核算

本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核

算，尤其是存款的利息计算。

学习重点与难点：

1.单位存款帐户的种类

2.单位存款存入和支取的核算

3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款

存入与支取的核算

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4.存款利息的计算方法

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存款是银行以信用方式吸收各部门̖各

单位和个人的闲置和待用的货币资金的业

务。

存款是商业银行重要的负债业务。

从会计核算的角度，按吸收存款的对象

将存款分为单位存款和个人存款〔又称储

蓄存款〕，因为国家对不同的存款采用不

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同的管理政策，这就决定了银行对单位存

款与对储蓄存款的会计核算是不同的。

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第一节单位存款业务的核算

单位存款是指具有法人营业执照或社团

登记的企业̖机关̖事业̖团体̖学校̖部队

等闲置或待用资金的存款。按照现金管理

规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的

现金库存限额局部可保存现金以外，其余

的要全部存入银行，库存现金缺乏限额的，

从银行提取。因此，单位在银行的存款具

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有强制性，单位将资金存入银行以后，可

以通过该账户办理资金收付，同其他单位

进行结算，由银行主动转存或转付。

单位存款按照期限长短可以分为活期

存款̖定期存款̖通知存款。

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一。存款帐户的开立与管理

〔一〕存款帐户的种类

存款帐户按管理要求的不同划分为基

本存款帐户̖一般存款帐户̖临时存款帐户̖

专用存款帐户。

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1.根本存款帐户

是存款人因办理日常转帐结算和现金收

付的需要而开立的银行结算账户。

根本存款帐户是存款人的主办帐户。存

款人日常经营活动的资金收付及其工资̖奖

金等现金的支取，应通过此帐户办理。

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2.一般存款帐户

是存款人因借款或其他结算需要，在其

根本存款帐户开户行以外的银行营业机构

开立的银行结算账户。

该账户可办理存款人借款转存̖借款归

还̖其他结算的资金收付。可以办理现金缴

存，但不能办理现金支取。

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3.专用存款帐户

是存款人按照法律̖行政规那么和规章，

对

其特定用途资金进行专项管理和使用而开

立的银行结算账户。

该帐户用于办理各项专用资金的收付。

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4.临时存款帐户

是存款人因临时需要并在规定期限内使

用而开立的银行结算账户。

该账户用于办理临时机构以及存款人临

时经营活动发生的资金收付。

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〔二〕开立帐户的根本要求

〔三〕帐户的开立手续

二。活期存款的核算

单位活期存款存款存取的方式有两种，

即存取现金和转帐存取。

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〔一〕存入现金的核算

单位存入现金时，填写一式两联的

现金缴款单，连同现金交银行出纳部门

出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金

收入日记簿，符合签章后，第一联加盖“现

金收讫〞章作为回单退交存款人，第二联

送

会计部门，代现金收入