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固定资产知识培训

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目录

CONTENTS

固定资产概念及分类

01

资产涉税篇

02

资产合同篇

04

资产保险篇

05

资产审计篇

06

03

账务处理篇

一、固定资产—概念及分类

固定资产概念：反映为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

借：工程费用

贷：应付账款

二、固定资产—账务处理

借：在建工程

借：应抵扣固定资产进项税

贷：应付账款

借：工程预付款

贷：银行存款

自动清账

清供应商

结转工程费用：

借：在建工程

贷：工程费用

结转在建工程：

借：固定资产

贷：在建工程

外购资产用于职工福利是否可以抵扣？

外购资产用于职工福利且用于应税项目，进项税是否可以抵扣？

以旧换新

专用于集体福利，不可抵扣

分别签订销售和采购合同，分别开票；

注意：采购合同价格是新设备价格，不能把旧设备直接冲抵新设备价值作为合同价

三、固定资产—涉税篇

不可抵扣；尽可能取得增值税普票；专票进项税转出；折旧费调整至福利费

混用：用于应税项目，又用于免税或集体福利，可以全额抵扣

工程水电费处理

已达到预定可使用状态房建未及时转固

转固资产未收到发票

延迟房产税纳税时点，可能会产生滞纳金

已转固资产12个月，仍未收到发票，折旧额不得在税前列支

三、固定资产—涉税篇

不能直接冲抵工程结算款。供应商需到出纳处缴费，我司提供增值税发票

预提零星维修费

资产账面已报废但实物年底仍未处置

实物未处置，账面损失是浮盈浮亏，税法是不承认，需做纳税调增

三、固定资产—涉税篇

所得税汇算清缴前，仍未收到发票，需做纳税调增

1、合同未注明专票还是普票

四、固定资产—合同篇

如果供应商是小规模纳税人，季度内9万元以内开具普票免税。如果9万元以内，如果需要开具专票，专票这部分对应的税额，需要供应商缴纳

2、不关注合同签订地点

合同签订地是确定合同纠纷诉讼案件的地域管辖的依据之一。

合同没有约定签订地，双方当事人签字或者盖章在同一地点的，即为合同签订地；如果签字或者盖章不在同一地点，人民法院应当认定最后签字或者盖章的地点为合同签订地。

3、签订阴阳合同

四、固定资产—合同篇

当事人就同一建筑工程另行签订的建筑施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的依据。

4、涉及建材、外汇市场波动较大采购合同，甲乙双方长时间沟通合同条款

沟通时间过长，钢材、混泥土、外汇市场波动，可能导致供应商不愿意再执行合同，或者要求加价执行合同。建议此类行情波动较大合同，招投标完成后，加急沟通合同条款。

5、供应商提供主材的清包工合同

四、固定资产—合同篇

甲供材合同，简易征收，适用3%税率

6、履约、投标保证金、质保金退还未明确是否支付利息

注明无息退还给供应商

注意：供应商仅提供辅材，不能提供主材

7、服务合同范围不清晰

服务内容不清晰，可能会导致权责不清（包括报价），导致后期服务存在纠纷，如服务范围是否包含结算、参与招投标、审核签证

8、付款方式的选择

四、固定资产—合同篇

风险：预付款发货款到货款安装调试款

9、尽量避免与自然人、小规模纳税人合作

个体户、门店经营部人员在厂区作业，若是发生施工人员风险，由于个体户承担风险能力较弱，

最终可能导致风险转移甲方

备注：首次与集团合作供应商，履约保证金=预付款

土建类项目一般不支付预付款；安装类项目涉及大量材料采购项目考虑给预付款

10、忽视邀标文件作用

四、固定资产—合同篇

邀标文件未明确质量要求，后期出现工程质量纠纷，无有力证据

11、无效合同情形

承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；

没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；

建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。

四、固定资产—合同篇

11、无效合同，争议解决

无效合同，但竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持；

无效合同，但竣工验收不合格，修复后的建设工程经竣工验收合格，发包人请求承包人承担修复费用的，应予支持；

无效合同，但竣工验收不合格修复后的建设工程经竣工验收不合格，承包人请求支付工程价款的，不予支持。

无效合同，但竣工验收不合格因建设工程不合格造成的损失，发包人有过错的，也应承担相应的民事责任

12、转包和分包

禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人；禁止分包单位将其承包的工程再分包；主体不能分包

五、固定资产—保险篇

保险

租赁设备及时投保

风险高于固定资产

装车前先投保

装车前

厂房：在建期间

设备：安装调试

达到预定可使用状态

六、固定资产—审计篇

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预付款：关注账龄，重点是1年以