10Y 固定资产转资涉税培训-豆.pptx

固定资产转资

涉税培训

及时性1准确性2目录CONTENTS

及时性会计达到预定可使用状态或预定用途后续支出少后续资本化支出很少或几乎不发生试运行正常试运行正常或者能生产出合格产品建造、安装完成资产实体的建造或者安装已经完成符合要求资产实体与设计、合同规定或者生产要求基本相符

及时性税务房产税纳税义务时间的规定委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起征收房产税，在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

准确性归类准确+命名准确+计算准确

准确性归类准确-1

准确性归类准确-2税务--房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

准确性命名准确精准单体资产命名---如一条生产线,不能打包成一个资产转资共用资产拆分命名---如消防系统，监控系统等。

规范序号命名---适用多个同类资产，如食堂、仓库，避免类似劳务工食堂、新成品库二级命名---对于房建的附属设施，会计上单独作为一个非房产资产管理的，如监控系统-第二成品库

准确性计算准确-1自建资产物资成本人工成本相关税费应承担的间接费用应资本化的借款费用

外购资产购买价款进口关税其他税费达到预定可使用状态的其他支出（运输、装卸安装、专业人员服务费等）

准确性计算准确-2间接费用设计费、监理费环评、安评费用桩基费用-按占地面积分摊受益原则+合理比例

相关税费车辆购置税契税不可抵扣的增值税进项税城市建设配套费

未完成竣工结算，先投入使用暂按合同规定的金额计入取得发票：最晚在投入使用后的12个月内

房屋附属设施价值如何归集水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起电灯网、照明线从进线盒联接管算起

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