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浅谈中小企业的内部控制

一、内部控制概述

内部控制，就是对企业内部实行的各项控制活动和措施。第一个正式的内部控制概念由美国会计师协会提出。2008年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，该规范对内部控制的定义是：“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完事、提高企业的经营效率与效果、促进企业实现其发展战略目标的过程。”

企业内部控制主要包括监督、控制活动、风险评估、信息与沟通、控制环境五个要素。

二、企业内部控制的重要性

（一）企业内部控制的重要性

在竞争激烈的当下，我国各行各业企业都将面对各类挑战，企业所面临的各种风险也越来越多，压力也越来越大。企业想要在这样的经济环境中生存、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部控制，是企业生存、发展的关键所在。

1.建立企业内部控制是企业经营活动正常运行的保证

企业通过内部控制的建立，明确企业各个岗位人员的职责范围、工作目标的要求，明确企业生产经营各个环节的规程、要求，保证各项工作的顺利开展。

建立健全企业的内部控制能保证会计信息的真实性、正确性，从而企业管理者能做出更加正确的经营决策；从中发现、纠正各种错弊，有效防范和控制舞弊等行为的发生。

2.内部控制直接影响到企业的生存和发展

企业内部控制的建设推动企业的发展。内部控制建设会给企业带来的全面提升，通过企业内部控制的巩固并实施，不断提高整个企业的管理水平，从而为企业创造良好的内部经营环境。所以说，内部控制体系建设对企业带来的价值还是很大的。

（二）我国中小企业内部控制的总体情况

近年来，中国中小企业的迅速兴起和迅速蓬勃发展，带动了中国经济的快速发展。在我国中小企业的快速发展中，中小企业在发展中也暴露出面临的一些问题。我国中小企业的内控状况仍然比较落后，管理理念与方法仍旧比较陈旧和落后，如何能在发展中不断前进，是中小企业需要解决的重要所在，而企业的内部控制问题就显得非常关键，不断完善完善企业内部控制制度，并不断加强中小企业内部管理是企业健康发展并保持竞争力。

我国中小企业在面临快速发展的同时，迫切需要完善企业自身的内部控制，在其企业内部控制方面也面临诸多问题。

三、我国中小企业内部控制中存在的问题及原因分析

中小企业，其内部控制从最初的沿用传统到走向变革，不断改进，但仍然存在着较多的问题，其中最突出的问题及原因如下：

（一）中小企业内部控制环境不够完善

内部控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，主要包括机构设置、工作职责、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

中小企业的内部控制环境的各个方面都不够完善。主要体现在企业法人组织结构模块不完善、缺乏足够的内部控制动力、培训管理机制不科学、信息的流通缓慢以及员工职责不够。

（二）中小企业风险意识较弱

风险评估是中小企业建立与实施有效内部控制的重要环节。企业开展的风险评估，准确识别企业自身面临的内部风险和外部风险，把风险发生的可能性及其影响程度等进行管理分析，确定对应的风险策略。

风险意识薄弱主要表现在盲目扩张和销售信用两个方面，如公司没有建立客户信用标准，客户赊账情况严重，没有建立有效的期限控制和账龄分析，从而造成坏账较多，回款难的现象，导致企业的现金流较差，存在较大的资金风险。

（三）中小企业内部控制执行不力、效率低

制定相应的内部控制制度、内部控制制度执行到位，是内部控制有效控制、有效进行的保证。

目前我国绝大多数中小企业虽然建立了内部控制，但是体系还不够完善，不少企业只是形式上的，绝大部分中小企业对内部控制重视不够、执行不力、缺乏详细规范的具体操作流程。甚至一定程度上存在混乱，不能相互制约，相互监督。

（四）中小企业信息与沟通存在障碍

畅通的信息沟通渠道是实现有效内部控制必不可少的。企业内部各个部门之间的信息不通畅、信息流通的缓慢将直接影响内部控制的有效性。

企业信息系统相对于业务落后，不能形成有效的沟通。像企业业务部门与财务、法务等各部门之间的沟通不够及时，沟通效率低。同时企业高层与财务部门在日常决策的沟通较少，从而导致信息断层的情况。

（五）中小企业内部监督体系不健全

内部监督体系不健全的问题也是中小企业内部控制的一大问题，例如自我检测、会计监督控制、内部审计监督、外部审计监督这四大监督。这些问题都需要去完善健全。

大多数中小企业财务管理方面存在比较大的风险，没有与之相配套的一整套的财务制度和审计制度。且没有单独设立审计人员或部门对各个部门的业务进行审计监督，从而致使各个业务部门及各个业务模块内控受限。

四、强化中小企业内部控制的相关建议

为适应环境，针对中小企业上述的内部控制存在的问题，可以通过以下五个方面来改善、完善：

（一）完善企业内部控制环境

1.完善企业组织架构

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