资源税法律制度.pptxVIP

经济法基础资源法律制度

任务七资源税法律制度纳税人1资源税是对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。1.在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人（进口不征）。2.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。

征税范围和税目2征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，共计5大类，各税目的征税对象包括原矿或选矿。纳税人开采或者生产应税产品自用的视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。国务院根据国民经济和社会发展需要，依照《资源税法》原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。任务七资源税法律制度

税率3采用比例税率和定额税率两种形式。【注意1】其中对地热、天然卤水、矿泉水、砂石、其他粘土、石灰岩等6种应税资源采用比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率。【注意2】其中原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土采用的是规定比例税率。任务七资源税法律制度

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度（一）计税规则1.资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度（一）计税规则2.以纳税人开发应税产品的销售额或者销售数量为计税依据。计征方法计税依据适用税率应纳税额从价定率销售额比例税率销售额×比例税率从量定额销售数量定额税率销售数量×定额税率

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度（一）计税规则3.应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。自采应税资源产品的情形计税方法纳税人以自采原矿直接销售或者视同销售的按照原矿计税纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售或者视同销售的按照选矿产品计税，原矿移送环节不纳税

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度（二）从价定率1.销售额认定的一般规定应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度（二）从价定率2.核定销售额纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由，或有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法确定。（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格；（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格；（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定（4）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）（5）按其他合理方法确定

计税依据和税额计算4任务七资源税法律制度举例某煤矿为增值税一般纳税人，2021年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产选煤。生产的选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知原煤资源税税率为8%，选煤资源税税率为5%。（1）将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，且按同类价确定计税依据。（2）将自采原煤用于连续生产选煤，移送时不缴纳资源税；生产的选煤对外销售，按选煤正常缴纳资源税。（3）该煤矿当月应缴纳资源税=3000÷6×（6+2）×8%+6000×5%=620（万元）。

单选题【单选题】根据资源税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳资源税的是()。火电厂使用煤炭发电石材厂购进大理岩加工瓷砖油田销售所开采的原油钢铁厂进口铁矿石

单选题【单选题】根据资源税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳资源税的是()。火电厂使用煤炭发电石材厂购进大理岩加工瓷砖油田销售所开采的原油钢铁厂进口铁矿石答案解析：在我国领域和管辖的其他海域“开发”应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人。选项ABD,使用、购买、进口均不属于“开发”。