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第三章存款业务的核算

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学习目标

•学完本章后，你将：

•1、了解存款账户的设立

•2、掌握存款业务的会计科目的运用

•3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息

的核算

•4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同

第一节存款业务概述

•一、存款的概念和种类

•〔一〕存款的概念

•存款是指银行以信用的方式吸收社会闲置

资金的筹资活动。

•〔二〕存款业务的种类

单位活期存款

单位存款

单位定期存款

存个人活期存款

款整存整取

零存整取

个人存款

个人定存本取息

期存款整存零取

定活两便

•二、存款账户的设置

•存款账户包括两类：单位银行结算户和个

人银行存款结算户

•〔一〕单位银行结算户

•1、单位活期存款：按照管理要求不同可以

分为根本存款帐户、一般存款帐户、专用

存款帐户和临时存款帐户。

•〔1〕根本存款帐户：是企事业单位的主要

存款帐户，是办理日常转帐结算、工资、

奖金和现金收付的帐户。

•注意：只能开立一个根本帐户。

•〔2〕一般存款帐户：是企事业单位开立根

本存款帐户后，根据资金管理需要，选择

在其他银行开立的存款帐户，主要办理转

帐结算和现金缴存，不能办理现金支取。

•3、专用存款帐户：是企事业因根本建设、

更新改造或办理信托、代理业务、政策

房地产开发、信用卡等特定用途需要开立

的帐户。

•注意：企事业单位的销货款不能进入该帐

户。该帐户一般不能支取现金。

•4、临时存款帐户：是企事业单位为临时经

济活动或通过应解汇款及汇票解入的款项

需要所开立的帐户，主要办理转帐结算和

按规定办理现金收付。临时存款帐户原那

么上不使用支票结算。

•如果你是银行会计，面对以下客户你如何为

其选择存款账户类型？

•1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏

的施工，〔施工期为两年〕而在当地银行开

设存款账户，银行会计应选择〔〕

•2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工

商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，

银行会计应选择〔〕

•3、西南财大后勤效劳总公司在中国农业银

行成都财大支行开设主办账户，银行会

应选择〔〕

•4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付

结算功能的个人存款账户，银行会计应选

择〔〕

•5、老师央歌来银行办理20000元一年期整

整定储，银行会计应选择〔〕

提问：对于银行来说，存款业务是什么性质

的业务？

•三、存款业务核算设置的主要会计科目

•〔一〕吸收存款——负债类账户

吸收存款

借（-）贷（+）

期初余额：上月结存数

本期减少额：客户支取款项本期增加额：客户存入款

项