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主要考点:
一、所得税核算程序
二、账面价值与计税基础
(一)固定资产
账面价值=实际成本-累计折旧-固定资产减值准备
计税基础=实际成本-税法累计折旧
(二)无形资产
账面价值:符合资本化条件的金额
计税基础:账面价值×175%
研发形成的无形资产,【提示1】产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所
初始计
存在差异得税资产。
量
【提示2】费用化支出×75%加计扣除用,调整
应纳税所得额。
其他方式取得的无形资产,不存在差异
后续计
存在差异的:是否摊销、摊销年限、计提减值准备
量
(三)以公允价值计量的金融资产
账面价值计税基础若涨价若跌价
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
性金融资产期末公允价取得时成借:所得税费用
借:递延所得税资产
值本贷:递延所得税负
贷:所得税费用
债
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
其他权益工具投期末公允价取得时成借:其他综合收益借:递延所得税资产
资值本贷:递延所得税负贷:其他综合收
债益
(四)其他资产
账面价值计税基础
成本-累计折旧-减值准成本-税法累计折
投资性房地产(成本模式后续计量)
备旧
投资性房地产(公允价值模式后续计成本-税法累计折
期末公允价值
量)旧
(五)预计负债
【关注】税定计税基础
计税基础=0
相关支出实际发生时允许
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