增值税征税范围.pdfVIP

第一部分的基础知识

考点2：的征税范围★★★

二、特殊行为

（一）视同销售

1.视同销售货物

（1）委托代销行为：

①将货物交付他人代销（代销中的委托方）

②销售代销货物（代销中的受托方）

【注意1】委托代销中的委托方和受托需要视同销售。委托方的纳税义务发生时间为收到代销或代销

款二者之中的较早者，若未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天；受托方的纳税义务发生

时间为货物售出时。

【注意2】受托方既对销售额征收，又就收到的手续费按“现代服务——商务辅助服务”缴纳。

（2）异地移送：总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生纳税义务。

【提示】是地方共享税，异地移送会导致地方受到影响，因此需要视同销售。

（3）自产、委托加工或购进的货物：

①将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

②将自产、委托加工“或购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者工商户；

③将自产、委托加工“或购进”的货物分配给股东或者投资者；

④将自产、委托加工“或购进”的货物无偿其他单位或个人。

【总结】视同销售货物的界定

■一看：自产、委托加工一定视同销售，外购要分情况讨论。

■二看用途：外购对外，视同销售；外购对内，进项转出（或不得抵扣）。

【示例1】甲企业决定将自产的电视机作为职工福利，应如何处理？

答：视同销售货物计算，材料的进项税额可以抵扣。

【示例2】甲企业决定将外购的电视机作为职工福利，应如何处理？

答：不视同销售货物，不需要计算。购进该电视机所产生的进项税额不得抵扣（即便取得）。

2.视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1）单位或者工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于“公益事业或者以社会公众为对象”的

除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于“公益事业或者以社会公众为

对象”的除外。

（二）不征收

1.非经营活动：

（1）单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务。

（2）单位或者工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3）单位或者工商户为聘用的员工提供服务。

（4）行政单位收取的同时满足以下条件的性基金或者行政事业性。

①由或者部批准设立的性基金，由或者省级及其、价格主管部门批准设立

的行政事业性；

②收取时开具省级以上（含省级）部门监（印）制的票据；

③所收款项全额上缴。

2.不属于在境内提供应税服务：

（1）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在发生的服务。

（2）单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在使用的无形资产。

（3）单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在使用的有形动产。

【总结】为“提供者在”和“完全在发生或使用”。

【注意】境内销售的界定：

销售货物起运地或所在地在境内

销售劳务