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2020年中级经济法习题班

专题一：

大题精讲

【大题8·综合题】（2010年）

某酒厂为一般，主要生产白酒和果酒。2019年12月生产经营情况如下：

（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得，注明价款80万元、10.4万元，

由于途中保管不善，原材料丢失3%；从国内购进一台生产用机器设备，取得，注明价款10

万元、1.3万元；从小规模购进劳保用品，取得的，注明价款2万

元、0.06万元。

（2）材料领用情况：职工领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的

税率为13%。

（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60％货

款，其余货款于次年3月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时向单位支付销货运费3万

元，取得注明税额为0.27万元。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.39万

元。

假定本月取得的均在本月申报抵扣。

该酒厂财务人员当月在申报时计算过程如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额=10.4+1.3+0.06=11.76（万元）

当期销项税额=（200+15）×13%=27.95（万元）

当期应纳额=27.95-11.76=16.19（万元）。

要求：

根据上述资料和法律制度的规定，分析该酒厂财务人员当月申报时存在哪些问题，并分

别简要说明理由。

【答案】该酒厂财务人员申报时存在下列问题：

（1）途中因保管不善丢失3%的原材料进项税额不得抵扣。根据规定，损失的购进货物及相关的

加工修理修配劳务、交通服务，不得抵扣进项税额。

（2）职工领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，购进货物

用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的，要作进项税额转出处理。

（3）销货支付的运作进项税额抵扣，支付运费取得，可以按照取得的

上注明的税额进行抵扣。

（4）分期收款方式销售货物不应按照销售额全额计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，

的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；无合同的或者合同没有约定收款日期

的，为货物发出的当天。

（5）销售果酒取得的优质作为价外费用计算缴纳。根据规定，优质费属于价外费用，应当价税

分离后并入销售额计征。

综上所述：

（1）该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额=10.4×（1-3％）+1.3+0.06-5×13%+0.27=11.07（万元）

（2）当期销项税额=200×60％×13%+15×13%+3.39÷（1+13%）×13%=17.94（万元）

（3）当期应纳额=17.94-11.07=6.87（万元）。

新考点专训

【习题1】甲公司为一般，主要提供餐饮、住宿服务。2019年12月有关经营情况如下：

（1）提供餐饮、住宿服务取得含收入1431万元；

（2）出租餐饮设备取得含收入28.25万元，出租2017年5月购置的房屋