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注册会计师《会计》考前模拟真题B卷

一、单项选择题（本类题共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案，

请从每小题的备选答案中选出一个你认为的正确答案。）

1.甲公司为增值税一般纳税人（江南博哥），2×24年12月31日，“应交税费”科目所属各明细科目无余额，当月购入材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为735万元，销售商品开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为720万元，计提房产税和城镇土地使用税合计48万元，确认企业所得税220万元。不考虑其他因素，2×24年12月31日，甲公司资产负债表中“应交税费”项目期末余额是（）。

A.48万元

B.33万元

C.268万元

D.253万元

【答案】C

【解析】本题考查的是应交税费在资产负债表中的填列。增值税形成的留抵税额(720-735=-15)不在应交税费项目列报，应根据其流动性列报于“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中。计提房产税和城镇土地使用税以及企业所得税均应在资产负债表中应交税费项目列报。2×24年12月31日，甲公司资产负债表中“应交税费”项目期末余额=48+220=268(万元),选项C当选，选项ABD不当选。

2.2×24年度，甲公司归属于普通股股东的净利润为3000万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股。2×24年4月1日，甲公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股20元的价格回购其发行在外的普通股600万股。甲公司普通股股票2×24年4月至12月平均市场价格为15元。不考虑其他因素，甲公司2×24年稀释每股收益金额为（）。

A.1.40元/股

B.1.36元/股

C.1.82元/股

D.1.15元/股

【答案】A

【解析】本题考查的是稀释每股收益的计算。在计算稀释每股收益时，应假定在当期该承诺回购股份合同已经行权，所以需要调整增加的普通股股数=600×20/15-600=200(万股),稀释每股收益

=3000/(2000+200×9/12)=1.40(元/股),选项A当选，选项BCD不当选。

3.甲公司适用的所得税税率为15%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×24年实现利润总额1850万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。当年计提坏账准备200万元，确认国债利息收入50万元，12月4日，购入一台管理用设备，入账金额为400万元。根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除，国债利息收入免税，单位价值在500万元以下的设备可以一次性从当年应纳税所得额中扣除。除上述经济业务以外，不存在其他税会差异。不考虑其他因素，甲公司当年利润表中应列报的净利润是（）。

A.1420万元

B.1387.5万元

C.1400万元

D.1450万元

【答案】A

【解析】本题主要考查的是所得税费用的计算。甲公司当年应纳税所得额=1850+200(坏账准备)-50(国债利息收入)-400(固定资产一次性税前扣除)=1600(万元),当期所得税费用=1600×25%=400(万元)。计提坏

账准备形成可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×15%=30(万元),固定资产一次性税前扣除形成应纳税暂时性差异400万元，应确认递延所得税负债=400×15%=60(万元),则递延所得税费用=60-30=30(万元)。综上，所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=400+30=430(万元)。利润表中净利润=1850-430=1420(万元),选项A当选；选项B不当选，误将净利润按利润总额的75%计算；选项C不当选，误将递延所得税资产和递延所得税负债按25%计算；选项D不当选，未考虑递延所得税。

4.2×22年7月1日，甲公司自银行借入专门借款6000万元用于研发非专利技术，借款期限3年，年利率为5%,每年6月30日支付利息，到期归还本金。截至2×22年12月31日，研发项目完成研究阶段，累计发生研究支出3500万元。2×23年1月1日，研发项目进入开发阶段，2×23年12月31日，累计发生开发支出2500万元，2×24年2月28日，研发项目结束形成一项非专利技术，开发阶段满足资本化条件，甲公司无法可靠预计非专利技术的使用寿命。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的是（）。

A.甲公司无形资产入账金额为2500万元

B.研发项目对2×22年损益的影响金额为3500万元

C.2×24年12月31日，甲公司应分析该项非专利技术是否存在减值迹象，如果存在减值迹象应对其进行减值测试

D.