会计阶段小结讲全.pdfVIP

项目重点掌握

资产固定资产、无形资产、以公允价值计量的金融资产、投资性房地产计税基础的计算

计税基础＝账面价值－未来期间可予税前抵扣的金额

负债

预计负债计税基础的计算

考点总结：

差异类型发生期转回期

应纳税暂时性差异确认递延所得税负债冲减递延所得税负债

可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产冲减递延所得税资产

情形确认原则

影响利润或应纳税所得额的或事项所得税费用

企业合并商誉等

直接计入所有者权益的或事项所有者权益

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用

借：所得税费用

借或贷：递延所得税负债

借或贷：递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

习题：

【例题·单选题】A企业2×18年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段

支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为

360万元，2×18年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用

直摊销，税法上其使用年限、摊销方法与规定相同。税定企业为开发新技术、新产品、

新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照

研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定的摊销年

限与税法的规定相同。则该项无形资产2×19年末的计税基础为（）万元。

A.282B.432C.288D.493.5

『正确答案』D

『答案解析』上认可的账面价值为360万元，并以此为依据进行摊销。而税定按照成本

的175%，即360×175%来摊销。所以无形资产的计税基础＝360×175%－360×175%/5/12×13＝

493.5（万元）。

【例题·单选题】某企业2×18年8月1日购入一项性金融资产，取得成本为5000万元，2

×18年12月31日公允价值为5500万元。则2×18年产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异500万元

B.可抵扣暂时性差异500万元

C.应纳税暂时性差异5500万元

D.可抵扣暂时性差异5000万元

『正确答案』A

『答案解析』资产的账面价值5500万元＞计税基础5000万元，其差额为500万元，即为应纳

税暂时性差异。

【例题·单选题】2×17年12月31日，A公司预计负债——产品质量保证费用科目贷方余额为

100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用

120万元，税定相关支出在实际发生时准予税前