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第一讲审计概述

第一节审计的概念与保证程度

会师计的源与发展

审计产生的条件（基础）：所有权与经营权分离。

受托责任：英国公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有

者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济

责任。

、审定义及其解

财务报表审计是指师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方

式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

二、鉴业务的保证程度

（一）合理保证与有限保证

鉴证业务的保证程度包括合理保证和有限保证[做不到绝对保证/意味着鉴证有风险]。

其中审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证。

（二）两种保证程度的区别

合理保证(审计)有限保证(审阅)

目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对在可接受审阅风险下，以消极方式对财务报

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财务报表整体审计意见，提供高水平表整体审阅意见，提供有意义水平的保

的保证证，保证水平低于审计业务

通过一个不断修正的、系统化的执业过通过一个不断修正的、系统化的执业过程，

程，获取充分、适当的。收集程获取充分、适当的。收集程序受到

收集程序

序包括检查、观察、询问、函证、重新计有意识的限制，主要采用询问和分析程序获

算、重新执行、分析程序等取

所需数量较多数量较少

检查风险较低较高

财务报表可信性较高可信性较低

以积极的方式提出结论。如:“我们认为，以消极的方式提出结论。如:“根据我们的

ABC公司财务报表在所有重大方面按照企审阅，我们没有注意到任何事项使我们相

业准则和《××制度》的规定编信，ABC公司财务报表没有按照企业准

提出结论的方式

制，公允反映了ABC公司20×1年l2月则和《××制度》的规定编制，未能在

31日的财务状况以及20×1年度的经营所有重大方面公允反映被审阅单位的财务

成果和现金流量”状况、经营成果和现金流量”

第二节审计要素

审计旨在增进财务报表（鉴证对象信息）的可信性。

师通过收集充分、适当的来评价财务报表是否在所有重大方面符合准

则的标准，并出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。

审计要素审计业务的方关系、财务报表（鉴证对象息）、财务报表编制基础（标

准）、计和计报告

、方关系

关系是对审计性质的基本描述。

关系人包括师[第一方]、被审计单位管理层（责任方）[第二方]和财务报

表的预期使用者[第]。

责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外

的其他预期使用者[例如：设计控制，执行商定程序，代编财务报表等]，则不构成鉴证

业务。

关系是指师对由被审计单位管理层负责的财务报表审计意