真题二批次主观题部分.pdfVIP

综合题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，可不列出计算过

程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。

凡要求解释、分析、说明理由的，必须有相应的文字阐述。）

【1】甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资

料如下：

资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件

和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收

到现金。2017年年末应收账款余额为80000元。不考虑及其他因素的影响。

资料二：2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单

位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外

50%在下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向

银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利

息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018年

第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额（即现金为26700元。假设2018年初，企业没有借

款。

资料四：2018年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450

件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

要求：

（1）根据资料一，计算：

①W产品的第一季度现金收入；

②预计资产负债表中应收账款的年末数。

（2）根据资料一和资料二，计算：

①第一季度预计材料期末存货量；

②第二季度预计材料采购量；

③第三季度预计材料采购金额。

（3）根据资料三，计算第一季度预算中：

①取得短期借款金额；

②短期借款利息金额；

③期末现金余额。

（4）根据资料一、资料二和资料四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

（5）根据资料一、资料二和资料四，使用连环替代法，依次计算第四季度下列因素变化对材料费用总额实

际数与预算数之间差额的影响：

①产品产量；

②单位产品材料消耗量；

③单位材料价格。

【答案】

（1）①W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000（元）

②预计资产负债表中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000（元）

（2）①第一季度预计材料期末存货量=200×10%×10=200（千克）

②第二季度预计材料采购量=（200+300×10%-20）×10=2100（千克）

③第三季度预计材料采购金额=（300+400×10%-300×10%）×10×5=15500（元）

（3）①50000=26700+短期借款-短期借款×10%/4

短期借款=（50000-26700）/（1-10%/4）=23300/（1-2.5%）=23897.44（元）

由于借款是1000元的整数倍，所以短期借款=24000（元）

②短期借款利息=24000×10%/4=600（元）

③期末现金余额=26700=50100（元）

（4）第四季度材料费用总额实际数=3600×6=21600（元）

第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000（元）

第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=21600-20000=1600（元）

（5）第四季度材料费用总额预算数=400×10×5=20000（元）

实际单位产品材料耗用量=3600/450=8（千克/件）

第四季度材料费用总额实际数=450×8×6=21600（元）

①替换产品产量：450×10×5=22500（元）

替换产品产量对材料费用总额实际数与预算数之间差额的影响：22500-20000=2500（元）

②替换单位产品材料消耗量：45