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价值班——2018年

因为删除“非货币性资产交换”“重组”“租赁”等内容，本套试卷中，涉及题目如下：

多项选择题：2道；

计算分析题：1道。

一、单项选择题

价款为10万元，税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。

2.下列属于政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动平均法

B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

【答案】A

【解析】选项B、C和D属于估计变更。

3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.固定资产

B.用

C.营业收入

D.盈余公积

【答案】A

【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

4.（根据2020年重新表述）2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日的3年期到期一次还

本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利

息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）

万元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】A

【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资—利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017

年末确认利息收入的金额=590-10=580（万元）。

5.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成

本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧

额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影

响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

【答案】C

【解析】2017年12月31日，该生产设备的账面价值为420万元（600-180），计税基础为480万元（600-

120），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

6.甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000

件，2018年1月15日交货。2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场191元/件，

预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

【解析】签订合同的1000件，可变现净值=（205-1）×1000=204000（元），成本为200000元，成本

小于可变现净值，未发生减值。超过合同数量的500件，可变现净值=（191-1）×500=95000（元），成本为

100000元，成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备5000元。

7.甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调

整事项的是（）。

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发

C.2018年3月7日，发生重大导致一条生产线报