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论当前加强审计质量控制的措施及建议

审计质量控制是审计质量的制度保证。随着审计工作的不断深化和

审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展

的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。在审计工作进入

新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务管理为

基础，以“人、法、技”建设为保障，全面加强审计质量控制，使审

计质量贯穿于审计工作的全过程，是摆在各级审计机关面前的一个现

实而紧迫的任务。本文就加强审计质量控制的意见与措施进行一些浅

议。

一、加强审计质量控制的几点措施

1、以人为本，创造审计质量控制的环境基础。审计质量控制中最活

跃、最积极的因素是人，因此，审计质量控制要做到常抓不懈，首先

就要以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，奠定审计质

量控制的环境基础，只有这样才能不断提高审计工作质量，全面提高

审计人员的政治素质、职业道德和专业能力。其次要采取办学习班、

倡导自学、参加普法考试、请专家授课等多种形式学习审计法、会计

法等与审计相关的法律、法规知识，尤其注重抓好审计署六号令和《财

政违法行为处罚处分条例》学习，要通过选派审计人员积极参加上级

审计机关组织的审计准则培训班、专题研讨班和业务知识培训班以及

有关加强审计质量的培训等形式，努力培养一专多能的复合型审计人

员。力求通过深入扎实的培训学习，规范审计行为，着力提高审计工

作质量，有效规避审计风险。

2、抓住关键环节，审计质量实行全过程控制。质量是审计工作的生

命线，它的好坏直接关系审计工作的可信度和权威性，要求我们必须

要高度重视审计工作质量，切实提升审计工作质量，降低审计风险，

从实际工作中来看，就要认真执行审计署六号令，全面加强审计管理，

规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。

一是加强审计项目管理。坚持严把“六关”。即：计划关，要认真

开展调查研究工作，围绕上级审计机关的统一安排、围绕政府中心工

作和群众关心的热点问题编制年度审计项目计划；时间关，对每个项

目都要规定完成时限；统计关，每个审计项目结后，审计小组要填写

明细表，及时进行统计汇总；复核关，每个审计项目结束后，综合法

规科复核人员都要对审计文书进行全面复核，提出复核意见；质量关，

要通过《督办审计决定落实暂行办法》、《审计过错责任追究办法》等

来加强内部管理，对审计意见、审计决定落实情况进行跟踪检查，维

护审计执法的严肃性；考核关，每年年初，要对上一年的审计项目从

立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以此

促进审计项目质量的提高。

二是制定审计方案做到科学合理。在审计方案的制定上，掌握全局，

突出重点，审计项目实施前深入被审单位进行审前调查，摸清被审单

位财政财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订

周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合

理安排审计时间和审计力量。

三是拟定部分审计项目，严格按照审计署六号令实施。年终对其审

计质量进行全面考评，并给予一定的奖励。

四是规范审计复核审理。为使复核审理进一步规范，要制订关于加

强审计质量控制的一系列相关制度，如：《审计复核制度》、《重大事

项集体审定制度》等，规定凡是本系统范围内实施的审计项目均要实

行集体审定制度。要实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、综

合法规科科长、分管局长和集体审理委员会七级负责制，对每一个审

计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，

进行全面复核和检查。

五是抓好审计的审中控制。每个审计项目审计实施之前，都要进行

审前公示，由监察室负责实施监督，在被审单位张贴审前公示，审计

组设廉政监督员；审计项目结束撤点之前，局长、分管局长都要听取

审计小组的专题报告，以便更加全面、客观地分析总结审计项目实施

情况，从事实、法律、文字、审计评价等方面认真分析，做到集思广

益，培养审计人员严谨细致的工作作风，努力打造精品项目。

六是严把审计文书质量关。审计项目结束后，要求审计小组要高度

重视审计文书质量，特别是要注意提高审计报告的质量，要求提出的

意见和建议要符合实际，具有针对性和可操作性，能够促进被审单位

建章立制、加强管理。

七是严格立卷归档，把好审计档案关。每个审计项目实施完毕，由

审计主审负责，按照审计档案谁审计谁负责的原则，严格按顺序将文

件材料汇总装入档案，做到整个项目资料齐全，案结卷成。

八是认真落实审计回访制度。抽调综合部门人员组成审计回访小组，

对部分审计项目进行回访，同时结合每年开展的政风评议活动发放问

卷调查