yhh习题讲全预算管理.pdfVIP

考点三：预算的编制

【例题•计算分析题】已知：某公司2020年1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万

元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%月收现，10%于第三个月

收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该

公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金

支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和用1000万元（用现

金支付）；预交所得税1900万元；设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决,

利息在还款时支付。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

（1）现金流入；

（2）现金流出；

（3）现金；

（4）应向银行借款的最低金额；

（5）4月末应收账款余额。

【答案】

（1）现金流入=36000×10%×20%×70%=39800（万元）

（2）现金流出=（8000×70%）+（8000-4000）×10%=41900（万元）

（3）现金=80=-2020（万元）

（4）应向银行借款的最低金额=2020+100=2120（万元）

（5）4月末应收账款余额=41000×10%×（10%+20%）=16100（万元）。

【例题•综合题】甲公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度预算。有关资料如下：

（1）该公司只生产一种产品。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。

（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度

750万元。

（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3

在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。

（4）采购产品原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。

（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。

（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支

付。

（7）每季度发生并支付销售及用100万元。

（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。

（9）公司在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。

（10）期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金

低于最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。

借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。

要求：请根据上述资料，为甲公司编制预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。

预算

单位：万元

季度一二三四全年

期初现金余额

现金收入：

本期销售本期收款

上期销售本期收款