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第三单元应纳税额的计算
【考点1】一般计税方法应纳税额的计算(★★★)(P284)
2012年单选题、多选题
2013年多选题、简答题
2014年单选题、综合题
2015年单选题
2016年单选题、多选题、简答题
2017年单选题、判断题、简答题、综合题
2018年单选题、判断题、简答题
2019年单选题、判断题、简答题、综合题
【解释】一般应税销售行为采取一般计税方法计算应纳额(扣税法),其计算为:
应纳税额=“当期”销项税额-“当期”进项税额
1.纳税义务发生时间(当期)(P304)
销售方式纳税义务发生时间
不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取
采取直接收款方式销售货物的销售款凭据的当天;先开具的,为开具
的当天
采取托收承付和委托银行收款
为发物并办妥托收手续的当天
方式销售货物
为合同约定的收款日期当天,无合同的
采取赊销和分期收款方式销售
或者合同没有约定收款日期的,为货物发出
货物
的当天
为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12
个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收
采取预收货款方式销售货物
到预收款或合同约定的收款日期的当天
(2019年综合题)
为收到代销单位的代销或者收到全部或者部
委托其他代销货物分货款的当天;未收到代销及货款的,为发
出代销货物满180天的当天
发生视同销售货物行为
为货物移送的当天
(委托他人代销货物除外)
进口货物为报关进口的当天
提供租赁服务采取预收
为收到预收款的当天
款方式的
从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天
发生视同销售劳务、服为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不
务、无形资产或者不动产动属变更的当天
扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天
【考题1·多选题】根据法律制度的规定,下列关于纳税义务发生时间的表述中,正确的有
()。(2013年)
A.将委托加工的货物无偿他人的,为货物移送的当天
B.采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天
C.委托他人代销货物的,为受托方售物的当天
D.进口货物,为报关进口的当天
【答案】AD
【解析】(1)选项B:采取直接收款方式销售货物的,为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;
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