人工成本融资捐赠支出.pdfVIP

囹考点7.扣除项目

P考点7.1人工成本

雷知识导航人工成本的税前扣除

工资薪金

三项经费

人工

成本

各类

保护

工资薪金

实际发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

■要点1:“实际发生；.要点2:合理

包括：工资、奖金、津贴、、年终加薪、加班工资

不包括［三项经费］职工福利费/职工教育经费/工会经费

［四险一金］费/医疗费/失业费/工

不包括

伤费+住房公积金

三项经费

赛用基数比例说明

由畐示^!丘会实发工资簪眞靓实14%

经费

发工资薪金总额旻2%

职工教育经费

发工资薪金总额8%可结转以后年度

提示1:三项经费中只有职工教育经费，准予向以后年度结转提示2:

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用n据实全额在

税前扣除（且不占用工资薪金总额8%的额度）

ABC解题法

(1)职工教育经费：

A.□扣除限额=实发工资薪金总额X8%

B.□待扣金额=本年发生金额+以前年度结转金额（）

C.n准予抵扣出泌，B）

(2)其他两项经费：

A.□扣除限额=实发工资薪金总额X14%或2%

B.□待扣金额=本年发生金额

C.n准予抵扣=min(A,B)

#改编（2015年单选题）

某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支

出90万元；2020年预计实发工资总额1200万元，预计发生职

工教育经费支出80万元，该超市在计算2020年应纳税所得额时，

）万元。

A.预计准予扣除的职工教育经费支出为（

答案：25B.28C.90D.32C

佥

解析

A扣除限额=1000x8%=80（万元）

B.待扣金额90（万元）

2019

C.准予扣除min（80,90）=80（万元）

△结转卜期二90-80=10（

A.扣除限额=1200x8%=96（万元）

2020B.待扣金额80+10=90（万元）

C.准予扣除额171吊（96,90）=90（万

£直题（2018年单选题）

甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、

薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供

有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予

扣除的工会经费为（）万元。

A.2B.0C.1