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囹考点10.1弥补亏损
1,什么是亏损
按照税定，将每一纳税年度的收入总额减除不征入、免
入和各项扣除后（即所得），数额小于零的，为亏损。
2,亏损怎么弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的
所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
提示1：5年内不论是或亏损，都作为实际弥补期限计算。
提示2:先亏先补，后亏后补。
提示3:机构的亏损，不得抵减境内机构的。
亏损结转年限延长政策（续命政策）新增
自2018年1月1日起，当年具备①高新技术企业资格或②科技
型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚
未弥补完的亏损［—息尚存］,准予结转以后年度弥补，最长结转
年限由5年延长至10年［续命］。
例如，甲公司2018年具备高新资格，但是持续亏损：
■2012年未弥补的亏损（咽气），已过有效期，无法弥补
.2013年未弥补的亏损（喘气），可在2023年前继续弥补
.201供未弥补的亏损（喘气），可在2024年前继续弥补
P考点10.2税额抵免
背景介绍：居民企业于所得，可能已经向外国交过
所得税，但仍然要向交税，这会导致双重征税
（doubletaxation）
o
税额抵扣的范围
_、税额抵扣适用于两种情况
⑴居民企业于的应税所得；
（2）非居民企业境内设立机构场所，取得发生境夕
卜但与该机构场所有实际联系的应税所得。
分类表（2）境内所得所得
居民企业i/n（纯粹居民）金税抵免
非居民企业I（与有实际联系。税抵免
所设机构场所）无实际联系★源泉扣缴
非居民企业H（纯粹非居民）★源泉扣缴
二、原则留见定
①企业取得的所得已在缴纳的所得税税额，可以从其当
期应纳税额中抵免。
②抵免限额为该项所得依税法计算的应纳税额。
③超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年
抵免限额抵免当年应抵税额后的余额］进行抵补。
企业可以采用分国不分项“或者“不分国不分项“方法计算其可
抵免所得税税额和抵免限额。
上述方法一经选择，5年内不得改变。
限额抵免法（实际解题）
三、相关计算ABC解题法
□A.抵免限额=所得x25%
注：抵免限额是指所得依照税法（依据25%的
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