审计实务（第四版） 课件全套 赵艳 项目1--10 初步认识审计--- 完成审计工作出具审计报告.pptx

项目一初步认识审计;本项目“学习内容结构图”;１.掌握国家审计、民间审计和内部审计的机构、人员及业务范围

２.掌握民间审计准则体系

３.了解国家审计准则体系和内部审计准则体系

４.了解国家审计、民间审计和内部审计的产生与发展

;任务一认识国家审计;

;【任务引例】国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告

2023年12月26日，审计署审计长侯凯在第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》（以下简称“报告”）。报告指出，审计署按照立行立改、分阶段整改、持续整改分类提出整改要求，向138个地方、部门、单位印发整改通知和清单。有关地方、部门和单位深入落实整改工作的部署要求，截至2023年9月底，要求立行立改的问???中有92%已完成整改，要求分阶段整改的问题总体进展顺利，要求持续整改的问题制定了措施和计划。与此同时，有关地方、部门和单位共整改问题金额9570多亿元，制定完善规章制度1600多项，追责问责2540多人。

请思考：上述整改结果，体现出的国家审计权限有哪些?;国家审计：;一、国家审计机构;二、国家审计人员;（二）国家审计人员职业要求;三、国家审计业务范围;三、国家审计业务范围;三、国家审计业务范围;三、国家审计业务范围;三、国家审计业务范围;

国家审计的权限

;经典事件学习：“审计风暴”

2003年，审计署推出审计结果公开制度，6月25日，李金华代表审计署，提交了一份长达22页的审计报告，首次在第一时间全文公布了牵涉很多重要部门的审计报告。一大批中央部委被公开曝光，被点名批评的有财政部、教育部、民政部、水利部等，其中，财政部被点名达9次之多，报告在用词上也少有以前的含糊和温和，而代之以“疏于管理和监督”等严厉的字眼。

2004年6月23日，李金华代表国务院向全国人大常委会提交了一份很有分量的审计报告。审计报告中“揭盖子”的问题占到9成以上篇幅，报告中的每项内容都足够震撼。人们用“审计风暴”来形容报告所带来的冲击波。;四、国家审计准则——国家审计的依据;2023年12月26日,在第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上，审计署审计长做了《国务院关于2022年中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》,节选其中几段如下:;任务二认识民间审计;民间审计也叫注册会计师审计、独立审计、社会审计等，是指由会计师事务所实施的审计。;【任务引例】2021年注册会计师对资本市场的贡献

注册会计师以独立第三方的身份,利用会计审计等领域的专业知识和技能，对资本市场上的财务信息等进行独立鉴证。2021年，注册会计师行业出具审计及其他鉴证报告291.75万份、咨询报告18.74万份，累计为上市公司审计调整总额16281.42亿元。其中，调增资产4307.89亿元,调减不实资产4904.40亿元，调增负债2587.78亿元，调减不实负债1970.06亿元，调增应交税费262.75亿元，调减虚增净利润1333.46亿元,调增净利润915.08亿元。从而有效过滤了资本市场中的不实信息，提升了资本市场信息披露的总体质量。

请思考：民间审计的职能是什么？

（资料来源:《中国注册会计师行业发展报告2021》,2022年12月出版）;一、民间审计机构;一、民间审计机构;一、民间审计机构;一、民间审计机构;表1-1?2022年我国不同类型会计师事务所数量及收入情况;一、民间审计机构;一、民间审计机构;二、民间审计人员;二、民间审计人员;2、独立性

独立性是指不受外力支配，按照一定之规行事。

（1）实质独立

实质独立是一种内心状态，指注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

（2）形式独立

形式独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑。;经典案例：“双安”事件

基本案情:能源巨头安然公司成立于1930年,总部设在美国休斯敦。该公司曾是全球最大的天然气交易商和电力交易商,鼎盛时期年收入达1000亿美元,雇用了2万多名员工,业务遍布全球。2000年底,美国加州出现了能源危机,这给安然公司造成很大的压力,其利润很快下降。于是,安然公司通过“特别目的实体”高估利润、低估负债,高估资产和股东权益。2001年1