关于加强事业单位内部控制建设的思考.docx

关于加强事业单位内部控制建设的思考

《行政事业单位内部控制规范（试行）》全面实施以来，事业单位内部控制工作逐步推进并初见成效，但总体来说事业单位内部控制管理水平较为薄弱，发展的过程中出现了一些问题。这就要求事业单位科学掌握内部控制管理方法，及时完善内部控制管理制度，合理规范内部控制业务流程，充分发挥内部控制在提升单位管理水平上的重要作用，最终提升事业单位公共服务的效率和质量。

一、内部控制建设在单位管理活动中的重要意义

（一）有效提升事业单位管理水平

事业单位内部控制是指事业单位遵循特定原则，运用控制方法，通过制定制度、规范流程和执行程序系列操作，最终实现制衡与效率的统一。良好的内部控制建设体系从单位层面和业务层面进行控制：单位层面包含机构设置、“三重一大”制度、关键岗位责任制以及内控信息化管理等方面；业务层面包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产业务、建设项目业务以及合同业务六大经济业务。通过开展内部控制，事业单位不断自我调整和自我规范，有效提高国有资产的配置质量和单位业务的运行效率，最大限度规范了工作人员行为，进而提升了单位整体管理水平，促进单位健康可持续发展。

（二）合理保证财政资金安全高效使用

财政资金的安全高效使用既能够为事业单位提供合理的资金保障，提高事业单位的公共服务水平，又能够节约财政资金，提高资金使用效率。资金的安全高效使用是内部控制建设的目标之一，内部控制建设的每一个环节都与资金管理密切相关，各项制度和流程的制定规范了资金的运作过程，从预算的科学合理性、收支流程的逐级审核和制衡、政府采购过程中的职责分工和牵制机制、合同签订的审核和风险防控多方面对资金的来源及去向进行全方位监控，形成一套严密的制约机制，有效降低了资金损失的风险，保证了资金的安全高效运行。

（三）有效预防腐败，提升服务效能

贪污腐败现象的发生造成了财政资金的浪费和社会资源的损失，极大地破坏了单位形象，严重制约了事业单位的良性发展，同时贪污腐败者自毁前程，辜负了党和国家多年的培养。内部控制的核心是建立制衡机制，制衡体现在单位的决策机制以及六大经济业务关键业务岗位上，通过制衡可以有效防范管控单位经济活动中存在的采购风险、经责风险、法律风险以及声誉风险等，有效杜绝人情交易和暗香操作，一定程度上保护了干部，提升了社会公共服务水平，有利于事业单位的持久发展。

二、事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

事业单位内部控制建设较企业内部控制建设起步晚，2017年财政部发布《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求填报内控报告时，多数基层事业单位才开始了解内控的概念及其相关内容。单位管理者对这项工作了解不够深入和全面，他们简单的认为内部控制的建设和执行仅仅是单位财务部门的职责。为了应付上级部门的检查和完成内控报告的填报，有些事业单位制定了内控制度，可这些制度只是从浅显的层面泛泛而定，未能与单位的实际情况结合，更不能与时俱进。这样的制度形同虚设，难以发挥相应作用。内控工作的牵头部门一般是财务部门，领导者不重视，其他部门的工作人员更是一心想在业务工作作出成绩，觉得内控只是辅助工作，不值得付出精力时间，还有的工作人员对于“内控”闻所未闻。这样的环境下，财务部门孤军奋战，很难打赢“内控建设”这场战役。

（二）职责分工不清晰，权力运行不规范

由于事业单位内部组织管理机构设置不健全，岗位设置不合理，授权层级内容不清晰，导致事业单位很难建立完善健全的权责机制。组织机构设置不健全会导致单位经济活动和业务活动决策者、执行者、监督者分工不明确，职能上存在交叉或缺失，权利执行制衡力欠缺，增大了单位发展过程中的经济风险；岗位设置不科学会导致岗位权责不明确，遇到问题相互推诿扯皮。有些关键岗位胜任能力不足，无法完成预定目标。有些关键岗位未定期轮岗，还存在不相容岗位一人兼的问题，这就增大了操作风险和道德风险；授权层级内容不清晰会导致工作人员有职无权或者有权无责，有职无权做起事来畏首畏尾，严重影响了工作效率，有权无责滋生滥用职权的的现象，增大了经营过程中财务舞弊风险。

（三）风险评估体系不完善

事业单位要想稳步发展，就得建立风险评估体系，及时规避经营活动中的各类风险。可是很多事业单位认为自己不以营利为目的，没有生产经营风险，在工作的开展过程中忽略了风险评估的重要性。首先，风险评估参与者大多是临时组队，专业能力不强，平时缺乏正规的培训，评估工作时间紧任务重，导致无法达到预期的评估效果。其次，开展风险评估工作时不去详细了解单位运行的全面信息，只是评估人员根据自己的主观判断预测风险存在，缺乏对风险类型，风险等级，风险概率、风险应对策略等内容有效分析，没有具体的防控措施，影响了单位风险评估的准确性。再次，事业单位大多没有一套完整、科学的风险规避体系，不能合理确定风险应对策