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工作交流

RT公司财务内部控制研究

严寒冰

浙江闰土股份有限公司

摘 要：有效的内部控制制度能够加强资源整合，降低财务风险。以内部控制相关理论为指导，从RT公司的实际情况

出发，探究了其财务内部控制存在的问题，有效分析了内部控制制度的缺陷，并提出了RT公司加强财务内部控制的建议。

关键词：内部控制；资金管理；财务核算；税务管理

0 引言制是指公司按照会计法的规定，对原始凭证进行会

内部控制机制是在充分考虑内外部环境与自计账簿登记，编制财务报表，确保数据真实、完整、

身实际情况的基础上建立的，较为规范的管理流可靠，并严格按照相关规章制度落实会计工作。全面

程。它通过一系列具有约束力的操作流程，规范公预算控制是指公司为了实现年度目标而制定的年度

司的各个方面，以达到控制的目的。收支计划，该工作需要全员参与，各部门积极配合。

1 内部控制概述1.3 财务内部控制的作用

1.1 内部控制五要素财务内部控制有利于保证公司资产安全、完

基于COSO框架下的内部控制五要素为控制环整，能起到有效的制衡作用。当前部分公司采用职

境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督。公业经理人制度，将股东与管理人分离，各利益主体

司经营管理的基石是控制环境，公司的管理效果很有着不同的需求，有效的财务内部控制系统能够平

大程度上取决于公司管理层对内部控制的认知。衡不同利益主体的关系。财务内部控制还有利于及

控制环境的构成要素包括治理结构、内部审计时控制公司的经营风险，增强公司的竞争力。在竞

制度、组织构架设置、权责分配等。风险评估是指公争日益激烈的市场环境下，公司经营风险无处不

司利用一些指标与措施，及时发现会给公司带来风在，且一直处于动态变化中，建立有效的财务内部

险的事件，并评估其影响程度。内部控制活动是公控制有利于及时发现并应对风险，真正做到事前、

司为了应对现在或未来可能产生的风险而采取的降事中、事后的全流程控制。

低或规避对应风险的有效措施。信息与沟通主要是2 RT公司现状

指在执行内部控制的过程中，公司上下级之间、各RT公司成立于1986年，1996年改制为有限责

部门之间的沟通与交流，即信息在公司中高效、无任公司，到2004年整体变更设立股份有限公司，

阻碍地传递。监督是内部控制评价的重要过程，监最终于2010年在深交所上市。经过一系列的组织

督的关键在于发现财务内部控制在执行过程中的问变革，RT公司成了一家市值超过百亿的上市公司。

题，并提出有效的解决方案，从而不断修正和完善RT公司在多年发展中既有累累硕果，又存在不少问

内控制度，以实现有效的监督。题。基于资金管理、财务核算、税务管理方面，分析

1.2 财务内部控制方法公司存在的财务内部控制问题，并提出整改建议。

财务内部控制的基本方法包括不相容岗位相互3 RT公司财务内部控制存在的问题

分离、授权审批控制、财务系统控制、全面预算控制3.1 公司层面上内部控制存在的问题

等。不相容岗位相互分离主要是指不能由同一个人3.1.1 内部控制环境不佳

担任多个职务，否则会增加风险发生的概率。授权审在财务人员管理方面，RT公司在业务素质、道

批控制一般分为一般授权与特殊授权。其中，一般授德修养与工作细则上没有量化的评价机制。同时，该

权审批是指常规性业务的审批，时效性较长；特殊授公司让不具备财务会计经验的人员从事货币资金业

权是指特殊性业务的审批，时效性较短。财务系统控务。此外，个别工作人员的行为凌驾于制度之上，工

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