实物会计 实际做账知识.docx

创信财务会计入门

一般状况下，常用会计科目的设置

往来类

应收账款、应收票据、预付账款：客户/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司

其中应收账款淘宝类的公司，因客户数量繁多，二级科目只设置为单位和个人；应收票据二级科目也需分单位和个人

应付账款、应付票据、预收账款的设置：供应商/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司

其他应收款/单位113301、其他应付款/单位218101

其他应收款/个人113302、其他应付款/个人218102

〔其他应收款、其他应付款不同的单位和个人应分别核算〕

其他应收款/社保113303、其他应付款/社保218103

其他应收款/公积金113304、其他应付款/公积金218104

其他应收款个人所得税113305、其他应付款/个人所得税218105

其他应交款/教化费附加217601

其他应交款/地方教化费附加217602

其他应交款/基金217603

其他应交款/文化建立费217604

关于坏账打算：新会计准则规定，坏账比例为应收账款余额的5%，税法规定坏账比例为应收账款余额的0.5%，末需做纳税调整。

计提时：

借：资产减值损失/流淌资产减值损失

贷：坏账打算

发生坏账时：

借：坏账打算

贷：应收账款

冲回时的会计分录：

借：坏账打算

贷：资产减值损失/流淌资产减值损失

〔小企业不预先计提，实际发生时据实计入营业外支出，同时冲减应收账款或预付账款，但需向税务供应核准材料〕

存货类

包括原材料、材料本钱差异、低值易耗品、包装物、托付加工物资、库存商品、存货跌价打算、在产品、消费本钱等.

根据存货的分类设置二、三级科目，并设置数量金额式。

例：原材料1211

原材料/钢材121101

原材料/钢材/甲型号原材料/钢材/乙型号原材料/木材121102

原材料/木材/甲型号原材料/木材/乙型号包装物1221

包装物/纸箱122101

包装物/包装袋122102

购入时：

借包装物

贷银行存款、现金、应付账款等

消费型企业领用时：

借消费本钱

贷包装物

贸易公司领用随库存商品出售但不单独计价的包装物时：

借营业费用〔或主营业务本钱〕选择核算方法后，度内不得变更

贷包装物

存货的核算方法有：先进先出法、加权平均法、挪动平均法、个别计价法，建议尽量运用加权平均法，计价方法一旦选定，不得随意更改。

存货的暂估P20

企业当月或当实际发生的相关本钱费用，由于各种缘由未能刚好获得有效发票时，可暂按实际发生金额及数量暂估该本钱费用并进展核算；但应督促客户在次月获得该笔发票，底发生的暂估应在次汇算清缴前供应当本钱、费用的有效凭证，否则必需视作利润交税。

非流淌资产类

固定资产二级科目应分为：房屋和建筑物、交通运输设备、机械设备、电子电气设备、办公家具等

固定资产1501

固定资产/房屋和建筑物150101

固定资产/交通运输设备150102

固定资产/交通运输设备/汽固定资产/交通运输设备/电瓶固定资产/机械设备150103

固定资产/机械设备/甲固定资产/机械设备/乙固定资产/电子电气设备150104

固定资产/电子电气设备/甲固定资产/电子电气设备/乙固定资产/办公家具150105

固定资产/办公家具/甲固定资产/办公家具/乙固定资产计算折旧的最低限：

房屋、建筑物20

机器、机械设备10

办公家具、器具、工具5

飞机、火车、轮船以外的交通工具4

电子设备3

从固定资产入账的次月开始计提折旧

借：管理费用/折旧〔管理部门〕

营业费用/折旧〔营销部门〕

制造费用/折旧〔消费车间厂房及机器设备〕

贷：累计折旧

待摊费用二级科目应设置：创办费〔创办费在万元内的企业不必设置〕、装修费、房租、租车费、摊位费、广告费、代理费、信息技术费、汽车保险费等

待摊费用1301

待摊费用/创办费130101

待摊费用/装修费130102

待摊费用/房租130103

待摊费用/租车费130104

待摊费用/摊位费130105

待摊费用/广告费130106

待摊费用/代理费130107

待摊费用/信息技术费130108

待摊费用/汽车保险费130109

创办费指筹建期发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费、水电费、汇兑损益、利息、其他等

其中培训费包括职工外出培训、请专家技术指导及培训

其他：筹建期发生的询问费、庆典、礼品费

除构建固定资产外，全部筹建期发生的费用在“长期盼摊费用〞中归集，待消费经营当月起一次计入当月损益。

〔四〕收入本钱