税务会计电子教案 模块三 非居民个人代扣代缴业务应纳税额的核算教案23.docVIP

《税务会计》

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税务会计教案

授课标题

项目五个人所得税的会计核算

模块三非居民个人代扣代缴业务应纳税额的核算

授课班级

授课地点

多媒体教室

授课日期

年月日第周

授课时数

2

教学设计

教学内容

1.工资、薪金所得应纳税额的核算

2.劳务报酬所得应纳税额的核算

3.稿酬所得应纳税额的核算

4.特许权使用费所得应纳税额的核算

教学方式

实施教学做一体化教学

教学目标

知识目标

1.掌握工资、薪金所得应纳税额的核算

2.掌握劳务报酬所得应纳税额的核算

3.掌握稿酬所得应纳税额的核算

4.掌握特许权使用费所得应纳税额的核算

能力目标

1.能根据学习任务的需要查阅有关资料

2.会核算非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额

素质目标

1.培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德

2.培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识

教学重点、

难点

教学重点

非居民个人工资、薪金所得应纳税额的核算

教学难点

非居民个人工资、薪金所得应纳税额的核算

课后作业

教学反思

备注

一体化教学

模块三非居民个人代扣代缴业务应纳税额的核算

一、工资、薪金所得应纳税额的核算

（一）工资、薪金所得计税依据的确定

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，不扣除专项附加扣除。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得的次月15日内向税务机关申报纳税。

（二）工资、薪金所得应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每月收入-5000）×适用税率-速算扣除数

二、劳务报酬所得应纳税额的核算

（一）劳务报酬所得计税依据的确定

劳务报酬按次计算缴纳税款。个人兼有不同的劳务报酬所得的，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

（二）劳务报酬所得应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

（三）劳务报酬所得应纳税额的核算

企业支付给个人劳务报酬，应按税法规定代扣代缴个人所得税。支付劳务报酬并代扣个人所得税时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”“库存现金”等科目；代缴个人所得税时，借记“应交税费——代扣代缴个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

【工作实例5-3】李菲儿为美国公民，常年在美国生活，应邀为千百惠服饰公司（中国公司）进行新产品设计。合同规定：报酬35000元，以银行存款支付，个人所得税由个人承担。千百惠服饰公司会计处理。

三、稿酬所得应纳税额的核算

（一）稿酬所得计税依据的确定

稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其收入额减按70%计算。

（二）稿酬所得应纳税额的计算

非居民个人稿酬所得个人所得税应纳税额的计算公式如下。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=每次收入额×（1-20%）×（1-30%）×适用税率-速算扣除数

（三）稿酬所得应纳税额的核算

单位支付稿酬并代扣代缴应纳个人所得税时，应按合同或协议约定的金额，借记“生产成本——稿酬”账户；按应代扣的个人所得税，贷记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户。实际上缴代扣税款时，借记“应交税费——代扣代缴个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

【工作实例5-4】史蒂夫为中国非居民，在白云出版社出版一本著作。按合同约定，出版

社支付给史蒂夫16000元稿费，并由该出版社代扣代缴个人所得税。该出版社做出会计处理。

四、特许权使用费所得应纳税额的核算

（一）特许权使用费所得计税依据的确定

特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

（二）特许权使用费所得应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

（三）特许权使用费所得应纳税额的核算

单位支付特许权使用费并代扣应纳个人所得税时，应按合同或协议约定的金额，借记“管理费用”“制造费用”等账户；按应代扣的个人所得税，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户。实际上缴代扣税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。

【工作实