企业所得税知识点详细笔记.docx

企业所得税学问点具体笔记〔彩色清楚笔记〕

一、收入类调整工程1.资产损失：按税收规定的允许税前扣除2.资产折旧：按税法规定的允许税前扣除3.房地产企业获得预售收入：按意料利润率计算意料利润调增；实际转为销售收入时，已征税的利润调减；4.免税收入：A.国债收入；B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；学会计论坛C.在中国境内设立机构、场所的为居民企业获得股息、红利等权益性收益；〔持有流通股票12个月以上〕D.非营利组织的收入〔1.符合条件的非营利组织；2.非营利活动的收入〕5.减计收入：企业综合利用资源，消费符合国家产业政策的产品所获得的收入，可以减计10%的收入二、扣除类调整工程：1.视同销售本钱：对应视同销售收入2.工资薪金：合理工资薪金据实扣除3.职工福利费：工资的14%，先冲减以前度计提但未运用的余额，缺乏的部分按新企业所得税法扣除。不属于职工福利费的开支：4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补助4.职工教化经费：工资的2.5%，超过的部分以后度扣除5.工会经费：工资的2%，要获得工会拨缴款专用收据6.加计扣除：A.研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产本钱的150%摊销；〔托付外单位开发的，有托付方加计扣除，受托方需供应研发费用支出明细〕B.企业安置残疾人远所支付的工资，按所支付工资的100%加计扣除7.业务款待费：按实际发生额的60%，不得超过当收入〔主营收入+其他收入+视同销售收入〕的0.5%8.广告、业务宣扬费：当收入的15%，超过的部分无限期以后度结转。A.扮装品、医药、饮料制造，不超过当收入的30%，B.特许经营形式的饮料制造企业，饮料品牌运用方的广告和业务宣扬费可在本企业扣除，已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除。C.烟草企业的烟草广告、业务宣扬费，一律不得税前扣除。〔2021-2021〕9.捐赠：公益性捐赠，度利润总额的12%A.非公益性捐赠不得扣除。B.超过的部分，不得结转以后度。10.利息支出：A.资本化的利息，计入资产的本钱，不得作为利息支出扣除；B.向金融企业借款、企业经批准法修债权的利息支出，据实扣除；向非金融企业的借款利息支出，不得超过根据银行同期同类贷款利息额，超过部分不得扣除；C.由于投资者投资未到位而发生的利息支出，应由投资人负担，不得在税前扣除????????不得扣除借款利息=本期利息额×未缴足资本额÷该期借款额D.关联方利息支出，按期承受关联方债权投资与其权益性投资比例，超过部分不得扣除??〔一〕金融企业，5：1????〔二〕其他企业，2：111.补充养老保险、医疗保险：分别不得超过工资总额的5%，超过部分不得扣除。12.在计算应纳税所得额是，不得扣除的支出：A.向投资者支付的股利、红利；B.税收滞纳金、赞助支出；罚金、罚款、没收财产损失；〔违约金和银行罚息，可以税前扣除〕C.未经核定的打算金支出〔资产减值打算等〕；D.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费，非银行企业内之间的利息E.不征税收入用于支出所形成的费用，不能冲抵应税收入13.关于销售费用中的“手续费、佣金支出〞A.不超过以下规定限额的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。a.保险公司：财产保险：按当保费收入扣减退保金的余额15%，人寿保险：按保费净收入10%b.其他企业：与具有合法中介机构或个人签订合同确认收入金额的5%。B.除托付个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费佣金不得税前扣除；企业为发行权益性债券支付给承销机构的手续费佣金不得税前扣除；C.不得将手续费佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；D.计入资产的手续费佣金，已计入资产本钱，不得再干脆扣除；E.手续费及佣金不得干脆冲减效劳或合同金额，并照实入账。三、免征企业所得税1.农业种植〔蔬菜、水果、谷物、薯类、油料、豆类、麻类、糖料、棉花、坚果〕3.林木和培育和种植；林产品的采集4.畜牧、家畜的饲养5.浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农林牧渔效劳业工程四、减半征收企业所得税〔25%×50%〕1.花卉、茶及其他阴凉作物和香料作物的种植2.海水、内陆养殖五、重点扶持的公共根底设施工程-3免3减半〔第一笔消费营业收入所述纳税度起〕1.港口码头、机场、铁路、马路、电力、水利等；2.环保、节能节电工程：公共污水处理、垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排、海水淡化六、符合规定技术转让所得≤500万，免征企业所得税；超过500万的部分，减半征收。七、股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2以上的，按其投资额的70%在股权持有满2的当抵扣改创业投资企业的应纳税所得额；缺乏抵扣的结转以后度抵扣八、减免税实惠：1.小型微利企业，