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活力2024年管理科学

财务报表审计与企业内部控制审计的整合策略

王小燕

（湖南省衡阳市南方大厦有限责任公司，衡阳421001）

［摘要］在当前社会背景下，在企业的长期发展过程中，企业面对的竞争内容不断增多，此时要想在复杂的局势中

取得稳步发展，就必须处理好内部经营管理中的各种问题。为了推动企业的进步、发展，本文先分析了企业内部控制工作

中存在的问题，对有关问题的成因进行了分析，在此基础上提出了整合策略，旨在为一些企业的科学、持续发展提供思路。

［关键词］内部控制审计；财务报表；企业管理；内部审计

引言同时造成了内部控制制度失去了应有的价值。

财务报表审计与内部控制审计整合的研究最早出现于最后，在内部控制制度建设的时候，普遍是按照ICIF

美国，我国于2010年开始实施内部控制审计，自此之后内框架开展的，这也是内部控制工作开展的第一要素，被视

部控制审计在我国注册会计师行业中有着重要的地位和作为其他控制工作得以顺利开展的基础。但是，目前我国企

用，目前已经成为我国企业内部审计项目的重点内容之一。业普遍存在关键人或者大股东一人控制的问题，内部控制

纵观国内企业审计工作的现状来看，内部控制带来的高成环境的建设并没有得到应有的重视，甚至不少企业还存在

本是影响企业盈利能力、制约企业发展的主要因素之一。内部控制建设空白的现象，且有一部分管理层的关键人员

因此，为了帮助我国一些企业的发展，探索出行之有效、凌驾于规章制度之上，造成内部规章制度得不到有效的落

科学合理的内部控制策略非常关键，也是帮助企业提高经实，影响了整体工作效率。

营效率的有效措施。（二）内部实施现状

一、我国企业内部控制现状内部控制作为一条自行检查、制约和调整的内部管控

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（一）内部规范建设现状活动，对企业内部各项管理机制有着突出的监督效果。

虽然我国近年来在内部控制规范建设方面取得了许多众所周知，针对企业的监督主要分为两种，即内部监督和

成效，成绩斐然，但是与国际发达国家和先进企业相比还外部监督：外部监督包括政府相关机构、其他相关单位、

存在一定差距，其中亟待解决的问题也比较多，主要表现人民群众等；内部监督的主要对象即审计部分和财务部门。

在以下几个方面。这种审计监督的独立性比较差，容易影响职能的发挥。外

首先，企业对内部控制认识不清楚。我国大多数企业部监督则主要是由社会第三方负责和媒体舆论承担，独立

性较强，但是因缺乏监督资源，容易导致舆论不合理。也

在经营发展过程中都很重视内部控制，并将内部控制视作

正是因为这种现象，内部控制制度的完整性、公平性和公

内部控制制度有效执行，是企业规避内部管理工作漏洞和

正性尤为突出，需要科学、合理地落实和优化，但是在实

缺陷的主要方式。但是在实际运行中，企业往往认为内部

际工作中却因为管理机制和社会现实的影响，不少企业放

员工职责划分、单位管理审批授权制度，以及按照相关制

弃了基本的内部