税务会计电子教案 模块二 居民个人综合所得应纳税额的核算教案22.docVIP

《税务会计》

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税务会计教案

授课标题

项目五个人所得税的会计核算

模块二居民个人综合所得应纳税额的核算

授课班级

授课地点

多媒体教室

授课日期

年月日第周

授课时数

2

教学设计

教学内容

1.居民个人综合所得计税依据的确定

2.居民个人综合所得应纳税额的计算

3.居民个人综合所得应纳税额的核算

教学方式

实施教学做一体化教学

教学目标

知识目标

1.熟悉居民个人综合所得计税依据的确定

2.熟悉居民个人综合所得应纳税额的计算

3.掌握居民个人综合所得应纳税额的核算

能力目标

1.能根据学习任务的需要查阅有关资料

2.会计算居民个人综合所得应纳税额

3.会核算居民个人综合所得应纳税额

素质目标

1.培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德

2.培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识

教学重点、

难点

教学重点

居民个人综合所得应纳税额

教学难点

居民个人综合所得应纳税额

课后作业

教学反思

备注

一体化教学

模块二居民个人综合所得应纳税额的核算

一、居民个人综合所得计税依据的确定

居民个人取得的工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费所得属于综合所得，在日常获取收入时由扣缴义务人预扣预缴个人所得税，年终再由纳税人进行汇算清缴。纳税人按纳税年度合并计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（1）收入额。工资、薪金所得按100%计入收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

（2）专项扣除。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

（3）专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项支出。具体的扣除标准如表5-9所示。

（4）依法确定的其他扣除。依法确定的其他扣除包括个人购买符合国家规定的企业年金、职业年金的支出，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

二、居民个人综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人综合所得预扣预缴税款的计算

1．工资、薪金所得预扣预缴税款的计算

（1）计算累计预扣预缴应纳税所得额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

（2）计算本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

【工作实例5-1】杨丽春2020年至2021年都是腾达公司员工。腾达公司2020年1—12月每月均为杨丽春办理了全员全额扣缴明细申报，杨丽春2020年工资、薪金所得合计59000元。2021年，因职务升迁，杨丽春薪资大幅提升，1—3月每月工资为15000元，3月另发绩效奖金42120元。杨丽春2021年每月社保和住房公积金支出为2838元；专项附加扣除方面，杨丽春父母均已超60岁，与其兄协议各扣除1000元赡养老人费用，其独生女儿正上幼儿园，另有首套住房贷款利息支出，夫妻双方约定子女教育和住房贷款利息均由夫妻双方各扣除50%。杨丽春在2020年一完整纳税年度均在同一单位扣缴申报了工资、薪金所得个人所得税，且全年工资、薪金所得不超过6万元。

2．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算

（1）计算预扣预缴应纳税所得额。

（2）关于“按次”的具体规定。

（3）计算预扣预缴应纳税额。

（二）居民个人综合所得年终汇算清缴税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

（三）居民个人全年一次性奖金应纳税额的计算

居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

三、居民个人综合所得应纳税额的核算

（一）每月预缴的核算