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第十三讲利润

第一节利润的计算与结转

一、利润的构成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。是企业在一定会计期间内实现的收入减去成本、费用后的净额。

企业利润包括：

营业利润、投资收益、补贴收入、

营业外收入和支出、所得税

;净利润=利润总额-所得税

利润总额：

=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

营业利润：

=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

主营业务利润：

=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

投资收益=投资收益-投资损失;二、利润的计算和结转

企业应设置“本年利润”账户，核算本年度实现的利润。

账户结构如下：;企业一般应按月计算与结转利润。

利润计算的方法有两种：账结法和表结法。

账结法：

应在每月末将所有损益类账户的余额全部结转

到“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结算出本

月实现利润（或亏损）以及本年利润累计数。

表结法：

月末不结转损益类账户余额，将本月损益类账户

发生额，转列到利润计算表中，计算本月实现的利

润及本年利润累计数。

（举例见教材162页）

;教材P162——[例17]的账务处理图示：

主营业务成本本年利润主营业务收入;第二节所得税

一、所得税的计算

企业所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

（我国企业所得税的立法分为内资企业所得税法和外资企业所得税法）。

所得税计算公式：

应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=利润总额＋（—）税法规定调整项目金额

=法定收入总额-税法准予扣除项目金额

;1、法定收入总额

税法规定的???入总额包括：

（1）生产经营收入

（2）财产转让收入

（3）利息收入

（4）租赁收入

（5）特许权使用费收入

（6）股息收入

（7）其他收入;2、税法准予扣除项目

税法规定准予从收入总额中扣除的项目，是指与纳税人取得的收入有关的成本、费用、税金和损失。

纳税人在处理上述扣除项目时，会计处理与税法规定不一致的，应依照税法予以调整，具体规定如下：

（1）纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。向非金融机构借款利息不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

;（2）纳税人支付给职工的工资，按计税工资扣除。

计税工资的具体标准，在财政部规定范围内，由各省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部核定。

（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、分别按照计税工资总额2%、14%、1.5%计算扣除。

（4）纳税人用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额3%以内，准予扣除。;（5）业务招待费按限额列支，超过限额的部分

不准扣除。

▲年销售额在1500万元以下的按5‰列支

▲超过1500万元的部分按3‰列支

（6）坏账准备金按年末应收账余额的5‰计算，

可以扣除。

（7）广告费，可在不超过销售收入的2%据实扣除，

超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

（制药、家电、食品、通信、房地产等按8%计算）

（粮食类白酒不得在税前扣除）

（8）其他扣除项目。

;3、不得扣除项目

（1）资本性支出。

（2）无形资产受让、开发支出。

（3）因违反法律、法规而支付的滞纳金、罚金等

（4）自然灾害或者意外事故有赔偿的部分。

（5）超过国家规定标准，允许扣除的公益、救济性

捐赠以及非公益、救济性捐赠。

（6）各种赞助款。

（7）除坏账准备以外的各种资产减值准备金。

（8）与取得收入无关的其他支出。;4、免税收入