税务会计实务企业所得税纳税人征税范围税率.pptx

税务会计实务主讲人：陈影主讲人：陈影企业所得税纳税人、征税范围、税率

法国A企业在我国有一个办事处，虽然今年A企业在我国没有收入，但通过我国这个办事处的努力，促成A企业在新加坡有笔收入，A企业需要针对新加坡这笔收入在我国缴纳企业所得税吗？问题导入

纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国法律成立并且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所或在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。纳税人概念

居民纳税人与非居民企业判断纳税人类型具备条件在中国境内成立（注册法人）实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××

征税对象征税对象生产经营所得其他所得清算所得（空间）（内容）境内、境外所得共性特征：合法所得；扣除成本费用后的纯收益；实物或货币所得

征税范围非居民企业居民企业境内+境外所得缴纳企业所得税在中国境内设立机构场所的在中国境内未设立机构场所的25%取得所得与设立的机构场所有实际联系取得所得与设立的机构场所有实际联系10%

案例解析：居民企业B企业按照我国法律注册，实际管理机构在杭州，2019年B企业来自我国境内的所得是1000万，来自境外的所得是200万元，则2019年需要针对境内外1200万元缴纳企业所得税。

企业所得税税率居民企业境内外所得和在中国境内设立机构场所，并且取得所得与设立的机构、场所有实际联系的，针对来源于在我国境内所得以及与所设机构场所有实际联系的境外所得，适用税率为25%。非居民企业取得所得与设立的机构没有联系的，或者在中国境内没有设立机构场所的，仅针对来源于中国的所得征收企业所得税，适用低税率20%，实际减按10%的税率来征税。国家需要重点扶持的高新技术企业及经认定的技术先进性服务企业，设在西部地区国家鼓励类产业企业减按15%的税率缴纳企业所得税。小微企业目前适用20%的低税率企业所得税税率这些优惠税率并不是一成不变的，会随着经济环境的变化不断调整。

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