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第九专题控制

本专题主要知识点结构：

第一节控制要素

—、环境

我国《企业控制基》

我国《企业控制基》关于环境要素的要求：

（1）建立规范的公司治理结构和议事规则。

（2）董事会负责控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施控制

进行监督。经理层负责组织企业控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者

指定适当的机构具体负责组织协调控制的建立实施及日常工作。

计应当具备相应的独立性、良好的和专业胜任能力。

（4）设置机构。

（5）企业应当加强审计工作，保证审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

审计机构应当结合审计监督，对控制的有效性进行监督检查。审计机

构对监督检查中发现的控制，应当按照企业审计工作程序进行报告；对监

督检查中发现的控制重大，有权直接向董事会及其审计、监事会报告。

（6）人力资源政策。

（7）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加

强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（8）加强文化建设。

（9）加强法制教育（董事、监事、经理）。

【总结】我国《企业控制基》第一个要素环境基本框架：

公司治理结构（1总体要求、2分工、3审计），

机构（4总体要求、5审计），

人力资源（6、7），

企业文化建设（8），

法制教育（9）。

二、风险评估

我国《企业控制基》

我国《企业控制基》关于风险评估要素的要求：

（1）根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风

险评估。

（2）企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的风险和外部风险，确

定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力

和业务层面的可接受风险水平。

（3）识别风险。

（4）识别外部风险。

（5）企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，

对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

（6）企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对

策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的

风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

（7）企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实

现对风险的有效控制。

（8）企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进

行风险识别和风险分析，及时调险应对策略。

三、控制活动

我国《企业控制基》

我国《企业控制基