会计师事务所执业规程.docxVIP

PAGE

PAGE10

会计师事务所

执业规程目录（草稿）

年度会计报表审计规程（试行）

……(1)

第一部分总 则

1．制定目的

……………(1)

2．制定依据

……………(1)

3．框架结构

……………(1)

4．适用范围与要求

……………………(1)

第二部分年度会计报表审计指引

………(3)

1．审计过程

……………(3)

1.1进行预备调查，编制审计计划

…………………(3)

1.2进行审计测试，获取审计证据

…………………(3)

1.3进行审计总结，出具审计报告

…………………(3)

2．预备调查及审计计划

………………(3)

2.1

预备调查的目的

…………………(4)

2.2

以承接审计约定项目为目的的预备调查

………(4)

2.3

以编制审计计划为目的的预备调查

……………(6)

2.4

预备调查及审计计划阶段的分析性复核

………(10)

2.5

研究和评价被审计单位的内部控制

……………()

2.6

审计风险的初步评估

……………(13)

2.7

确定计划阶段的重要性水平

……(18)

2.8

编制审计计划

……………………(21)

审计实施 (26)

审计测试的种类及其相互关系 (26)

业务循环 (27)

审计抽样在控制测试和实质性测试中的运用 (28)

控制测试 (30)

实质性测试 (31)

特殊项目的审计 (40)

利用其他注册会计师和专家的工作 (51)

合并会计报表审计的特殊考虑 (53)

现金流量表审计的特殊考虑 (54)

业务循环的审计风险分析 ()

审计总结 (55)

审计总结的工作内容 (55)

完成期后事项的审核 (56)

编制审计差异调整表和实算平衡表 (56)

取得管理当局声明书和律师声明书 (57)

对重要性和审计风险进行最终评估 (57)

评估被审计单位的持续经营能力 (57)

对审计后会计报表执行分析性复核 (58)

工作底稿的最终复核 (59)

审计总结 …………()

审计报告 (59)

第三部分审计程序和审计工作底稿

……(85)

1．审计程序

…………(85)

1.1审计程序实施方法

……………(85)

1.2审计程序类别

……………………(85)

2．审计工作底稿

……………………(85)

2.1审计工作底稿的基本内容

……(85)

2.2审计工作底稿的编制要求

………(87)

审计工作底稿的勾稽关系

审计工作底稿的复核

………(91)

审计工作底稿的分类

审计工作底稿的整理

审计档案的保管 (91)

审计工作底稿的必威体育官网网址 (91)

审计工作底稿的查阅 (91)

第一部分总 则1．制定目的

年度会计报表审计规程（试行）

（草稿）

制定年度会计报表审计规程（以下简称“本规程”）旨在规范四川华信（集团）会计师事务所（以下简称“”）注册会计师（含审计助理人员，下同）执行年度会计报表审计业务的行为，控制审计风险，提高审计效率，保证执业质量。本规程规定了注册会计师执行年度会计报表审计业务，发表审计意见，出具审计报告时应遵循的程序，并提供审计工作底稿的参考格式，有助于为客户提供相同标准的优质服务，共同分享审计技术及培训资料等。

制定依据

本规程根据中国注册会计师独立审计准则和中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定，以及中国证券监督管理委员会的相关要求及新近颁布的财会法规，参照《国际审计准则》，结合本集团的实际情况制定。

框架结构

本规程以“一大基础、二种测试、三个阶段、四类循环”为基本框架。一大基础是指被审计单位的内部控制制度；二种测试是指内部控制测试和实质性测试；三个阶段是指审计全过程中的预备调查及审计计划阶段、审计实施阶段、审计总结及报告阶段；四类循环是指销售与收款循环、采购与付款循环、生产或服务循环、财务与管理循环。

本规程由总则、年度会计报表审计指引、审计程序和审计工作底稿（另行拟定）三部分组成。

适用范围和要求

本规程适用