- 1、本文档共8页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
持有至到期投资
开设科目——成本——应计利息
——利息调整
按公允价值和费用之和计量
初始计量实际支付款项中包含的利息,应区分分期收回
和到期一次收回
持有至到期投资
后续计量采用实际利率法,按摊余成本计量
的处理
处置时售价与账面价值的差额计入投资收益
持有至到期投资转换为可供金融资产按公允价值计量,公允价值
可供金融资产与账面价值的差额计入其他综合收益
【可供金融资产】
可供金融资产
开设科目——成本——应计利息
——利息调整——公允价值变动
按公允价值和费用之和计量
初始实际支付款项中包含的利息,应区分分期收回和到期一次收回
计量持有至到期投资转换为可供金融资产(公允价值),公允
可供金融资产价值与账面价值的差额计入其他综合收益
的处理后续资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收
计量益
售价-账面价值
处置
其他综合收益
注意:
对于分类为可供金额资产的债券,如果企业(投资方)有意图和能力将该债券持有至到
期,那么可以重分类为持有至到期投资。但是,有几点要注意:
一是重分类应发生在该债券的存续期间;
二是重分类不能违背“在本年度及以后两个完整的年度内不得再将该金额资产划分为
持有至到期投资”这一性规定;
三是重分类日该债券的账面价值(即重分类日的公允价值)应确认为持有至到期投资的摊余成
本,对应分类日前累积在权益中该金融资产公允价值变动,应使用实际利率法在该持有至到期
投资存续期内摊销计入当期损益。
对于可供金额资产,如果其符合和应收账款的定义,其企业(投资方)有意图和能力
在可预见的将来持有该金融资产或将该金融资产持有至到期,则可以从可供金额资产重分类为
和应收账款。需要说明的是,一旦某项金融资产归类为和应收账款,就不应再进行重分
类。
【金融资产转移】
情形结果
已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和
终止确认该金融资产(确认新资产/负
放弃了对金融
债)
既没有转移也没有保留金融资产
文档评论(0)