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2014年CPA税法5天提示
第三章消费税法
熟悉P134消费税的4个特点。
提示一，征税范围（掌握）和税目税率
视为应税消费品生产行为的规定，P135；卷烟批发、金银首饰零售计税的规定。
记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。
属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析。雪茄烟与卷烟不是一个概念；P136烟的规
定比较重要。
P136啤酒分类。饮食业、业啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮
食业啤酒用5%的营业税税税率业啤酒用省级规定的营业税税率）。
（重要考点）
贵重首饰和珠宝玉石分两大类。
提示二，计税依据、应纳税额计算（掌握）
在同时计算增、消两税时，注意其计税依据的异同。
（1）价外向方收取的包装物是的价外费用，也是消费税的价外费用；
（2）用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿等方面的应税消费品，
（3）兼营不同税率应税消费品的税率选择
从高适用税率的情况有两种：一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。
具体与纳税环节、计税依据、税额计算的关系列表如下：
纳税环节计税依据应纳税额计算生产领用抵扣税额
从价定率：销售额从价定率：当期准予扣除税额
生产销售
从量：销售数量应纳税额=销当期准予扣除的外
1.生环节
复合计税：销售额、销售数量售额（同类消购应税消费品买价
产应
从价定率：同类消费品价格费品价格、组×外购应税消费品
税消
自产自用或组成计税价格成计税价格）适用税率
费品
于非连续组成计税价格（成本+利润+×税率当期准予扣除买价
的单
生产应税自产自用数量×税率）/期初库存外购应税
位和
消费品，（1-消费税税率）从量：消费品买价+当期购
个人
于移送环从量：移送数量应纳税额=销进应税消费品买价-
节纳税复合计税：同类产品价格或售数量（交货期末库存应税消费
组成计税价格、移送数量数量、进口数品库存买价
2.委从价定率：受托方同类消费量）×单位税
提货时由当期准予扣除税额
托加品价格或组成计税价格额
受托期初库存委托加工
工应组成计税价格=（材料成本+
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