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专题2风险识别和评估
主要关点
【考点五】了解控制
（一）了解与审计相关的控制
（二）了解控制环境
（三）在整体层面了解控制
（四）在业务流程层面了解控制
（五）评估重大错报风险时应考虑的因素（比如控制环境、控制活动对重大错报风险的
影响）
（一）了解与审计相关的控制
1.并非需要了解被审计单位所有的控制
2.与经营目标、合规目标相关的控制（是否与审计相关？）
3.仅限于与财务报告可靠性相关的控制
4.与审计无关的控制
1.并非需要了解被审计单位所有的控制
师需要了解和评价的控制只是与财务报表审计相关的控制，并非被审
计单位所有的控制。
2.与经营目标、合规目标相关的控制（是否与审计相关？）
（1）如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位生成的信息，针对该信
息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
（2）如果与经营目标和合规目标相关的控制与师实施审计程序时评价或使用的
数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
3.仅限于与财务报告可靠性相关的控制
用以防止、使用或处置资产的控制，可能包括与财务报告目标和经营
目标相关的控制。师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
4.与审计无关的控制
被审计单位通常有一些与经营目标相关但与审计无关的控制师无须对其加以
考虑。
例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如
公司用于航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。
例如，控制应用于整个被审计单位或所有经营部门或业务流程，但是了解与每个经
营部门和业务流程相关的控制，可能与审计无关。
（二）了解控制环境
在评价控制环境的设计时，师应当考虑构成控制环境的下列要素：
1.对诚信和道德价值观念的沟通与；
2.对胜任能力的重视；
3.治理层的参与程度；
4.管理层的理念和经营风格；
5.组织结构及职权与责任的分配；
6.人力资源政策与实务。
企鹅号1980370644一手提供，来的都非一手
（三）在整体层面了解控制
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，师在评估财
务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的控制状况和了解到的被审
计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。
（四）在业务流程层面了解控制
1.预防性控制
2.检查性控制
1.预防性控制
预防性控制通常用于正常业务流程的每一项，以防止错报的发生。
P159表7-3预防性控制示例
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