税务会计实务进项税额计算及账务处理.pptx

进项税额计算及账务处理税务会计实务主讲人：陈影

思维导图

可以抵扣的“票”从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证收费公路通行费电子普通发票从销售方或提供方取得的增值税专用发票或税控机动车销售统一发票从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

案例解析：凭票抵扣钱江公司本月购入的一批原材料，取得增值税专用发票，金额是100万，税额是13万，发票已经认证，如何进行账务处理？如果发票尚未认证，如何进行账务处理？（1）发票已认证借:在途物资1000000应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷:银行存款1130000（2）发票尚未认证借:在途物资1000000应交税费——待认证进项税额130000贷：银行存款1130000发票认证时：借:应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷:应交税费——待认证进项税130000

进项税额计算抵扣某超市从农业合作社一般纳税人手上购进了2万元的梨，取得了一张农产品销售发票，如何进行账务处理？借:库存商品18200应交税费——应交增值税(进项税额)1800贷:银行存款20000案例解析：农产品

进项税额计算抵扣企业取得的注明员工身份的航空运输电子客票行程单，票价1000元，燃油附加费50元，如何计算进项税额？1050/（1+9%）*9%=86.7铁路车票：进项税额=票面金额÷(1+9％)×9％公路、水路等其他客票：进项税额=票面金额/(1+3%)*3%案例解析：有关深化增值税改革的计算抵扣

进项税额不得抵扣情形第一，用于简易计税或非增值税应税项目，免征增值税应税项目，集体福利或个人消费的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。第二，因管理不善造成的非正常损失所对应的进项税额。第三，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。第四，其他不符合法律法规的一些发票。

案例解析库存材料因管理不善发生火灾损失，材料相关成本损失了100万，税额是13万，材料购买当月进项税额已经抵扣，如何进行账务处理？借:待处理财产损益130000贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)130000对于自然灾害造成的毁损，已抵扣的进项税额，不需作转出处理

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