税务会计实务免抵退税核算及账务处理.pptx

税务会计实务;原理：出口外销环节增值税实行退免政策，即出口环节增值税免了，出口货物对应的国内采购的进项应该退税，达到整体零税负。;;;;当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

假设出口货物适用税率13%，出口货物退税率10%，则意味着买的时候负担了13%的增值税税率，但是国家仅按10%的税率退税，有3个点的增值税不退。所以“剔税”的剔是不予以退税的金额。剔除不予抵扣的进项，就是可以抵扣的进项。

;二、抵税;三、计算“免、抵、退”税额;四、计算应退税额;某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%，2019年10月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，准予抵扣的进项税额26万通过认证。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币150万元。请计算该企业当期的退税额。;第二步，抵

内销的销项100*13%=13万抵消全部的进项（26-4.5=21.5万），所以当期应纳税额=13-21.5=-8.5万，应纳税额小于0，要退税。

第三步，计算出口货物“免、抵、退”税额

出口货物离岸价150万*出口退税率10%=15万

第四步，计算应退税额

将当期应纳税额绝对值与出口货物“免、抵、退”税额进行比较，较小者为应退税额，很显然8.5万小于15万，所以8.5万是应退税额。

第五步：计算免抵税额

;应交税费——应交增值税;