税务会计实务免退税核算及账务处理.pptx

税务会计实务;03;某外贸企业出口成衣，即购进成衣后再出口，免是指出口阶段免征增值税，即销项税额为0，但购入时会取得增值税专用发票。

增值税的应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率;;

;例1：A外贸公司从国内采购了一批羽绒服，不含税金额为100万，出口到国外，离岸价为120万，征税率13%，退税率10%

;某外贸进出口公司2019年8月，购买了一批电器，专用发票上价款800万，税款104万，合计904万，当月全部出口，出口离岸价折合人民币1000万，运往出口岸发生的运输费，不含税金额为5万元，所有货款、运费均以银行存款付讫，退税率10%，在规定时间内办妥退税事宜，请进行相关账务处理。;;4、支付运费时：

借：销售费用50000

应交税费——应交增值税（进项税额）4500

贷：银行存款54500

5、结转销售成本：

借：主营业务成本8000000

贷：库存商品8000000

6、计算不予退税的税额，

全部进项税额=1040000+4500=1044500元，

应退增值税=购进货款800万*退税率10%=800000

差额为244500元，转入营业成本。账务处理为：

借：主营业务成本244500

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）244500

;7、计提应退增值税的账务处理为：

借：其他应收款800000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）800000

8、收到退税款时，账务处理为：

借：银行存款800000

贷：其他应收款800000;;;谢谢观看