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案例介绍——现金

审计工作底稿编制实务案例—现金

一、会计记录概况

A公司现金期初余额为81,118.12元，本期借方发生额1,521,890.00元，本期贷方发

生额1,543,053.32元，期末余额为59,954.80元，客户设置了现金日记账，具体数据见“现

金明细余额表”（底稿见索引A1-2-1）。

二、审计目标

（一）确定现金是否存在；

（二）确定现金的收支记录是否完整；

（三）确定现金的余额是否正确；

（四）确定现金的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编介绍及相关提示

（一）执行“核对现金日记账与总账的余额是否相符”的审计程序

向客户索取现金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“现金明细余额

表”（底稿见索引A1-2-1）。

查验结果：核对一致，审计人员在现金明细余额表中审计说明栏中打勾。

（二）执行“会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制‘库存现金盘点核对表’”

的审计程序

1、在资产负债表日后实施了现金盘点，在被审计单位主管会计人员陪同下，由出纳盘点了

现金，审计人员在旁监盘，并将现金分不同的面额和数量填列在库存现金盘点核对表中（底

稿见索引A1-2-2）。

2、汇总了盘点日尚未入账的收入、支出原始单据及金额，将换算后的余额与现金盘点数进

行核对。

3、汇总了资产负债表日至盘点日的收入、支出总额，将换算后的金额与资产负债表日现金

日记账余额进行核对。

发现问题：盘点实有现金数额与盘点日账面应有金额差异10,000.00元。

审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-2-1）。

提示：

1、现金盘点原则：突击盘点；出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作

用；同时盘点原则，即存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用；

2、现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字；

3、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、

个人信用卡等，应检查其款项性质，相应作调整。

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案例介绍——现金

（三）执行“抽查大额现金收支或存有疑点的现金收支的原始凭证”的审计程序

发现问题：2005年6月10日支出了“拆除设备劳务费4,000.00元”，而在现金收入和

银行存款收入日记账中却没有发现相应清理收入的记载。

审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-2-3）。

提示：

1、私设小金库的主要手法有：截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒

领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各

种罚没收入；

2、对私设小金库的行为，我们通常采用的检查方法和程序有：检查“固定资产清理”、“包

装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检

查并核对“产品销售输入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存

在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位

是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进

一步查明原因；