税务会计实务增值税纳税申报.pptx

增值税纳税申报税务会计实务主讲人：陈影

摘要：将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修......

为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，自2019年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表和增值税减免税申报明细表”，四张附表具体为：附列资料(一)——本期销项情况明细附列资料(二)——本期进项税额明细附列资料(三)——服务、不动产、无形资产扣除项目明细附列资料(四)——税额抵减情况表附例资料：

小规模纳税人的填报一般纳税人的填报开具13%税率的增值税纳税申报表开具9%税率发票的申报表填写进项税额抵扣申报表填写旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写税额抵减的填报加计抵减申报表填写详见例七

例1：华信公司为增值税一般纳税人，2019年8月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。开具13%税率的增值税纳税申报表01一般纳税的人申报填写

解析：

申报表1

开具9%税率发票的申报表填写例2：假设华信公司2019年8月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额15万元，税额13500；销售低税率货物一批，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额10万元，税额9000元。02解析：

申报表2

进项税额抵扣申报表填写例3：华信公司2019年8月购进不动产，金额800万，税额72万，购进货物一批，金额20万，税额2.6万，进口货物一批，增值税专用缴款书注明的金额为10万，税额为13000.取得的增值税专用发票和专用缴款书均已认证相符，03解析：

申报表3主表：

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写例4：华信公司2019年5月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税电子普通发票，金额5000元，税额450元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，燃油附加费120元；取得6张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2289元；取得12张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5356元。04

解析：

申报表4

税额抵减的填报例5：假设华信2019.4初次购买增值税税控系统专用设备费及支付技术维护费，共2000元，可全额抵减税额。05解析：

主表：

申报表5

加计抵减申报表填写例6：某餐饮企业2019年1月成立，同时登记为一般纳税人，A企业提供的餐饮服务属于四项服务中的生活服务，适用增值税税率为6%。经计算，2019年1月至2019年3月期间提供餐饮服务的销售额比重超过50%，符合加计抵减政策的条件，纳税人填写《适用加计抵减政策的声明》进行确认后，在2019年4月1日起计提加计抵减额。2019年4月A企业提供餐饮服务销售额70万元，认证抵扣进项税额3万元，假设不存在其他事项。06加计抵减政策的适用主体是生产、生活性服务业纳税人，具体指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人，在2019年4月1日至2021年12月31日期间，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

解析：

注意：另外，《附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），一般只有差额征税的企业才填写。申报表6主表：

例7：A公司是小规模纳税人，按季申报，2019年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入27万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。共29万，在30万元以下，属于增值税中的小微企业，所以填在小规模纳税人适用的增值税纳税申报表中的第10行“小微企业免税销售额”，本期数中的“货物及劳务2万”，“服务、不动产和无形资产27万”，因为是第一季度，所以累计数也相同。小规模纳税人的填报增值税小规模纳税人起征点，月销售额10万元以下的，季度销售额30万元以下，不用再交纳增值税。

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